На основании Положения «О порядке организации и проведения налоговых проверок» налоговые проверки в РУз делятся на три вида:
- Камеральная проверка
- Выездная проверка
- Налоговый аудит
Каждая из проверок имеет свои особенности и порядок проведения.
Выездная налоговая проверка — это проверка, при которой налоговая служба приезжает в компанию, чтобы убедиться, что все обязанности по расчёту и уплате налогов выполняются правильно. Во время такой проверки налоговики изучают ваши бухгалтерские документы, движение товаров и денег, а также другую информацию, связанную с бизнесом.
Когда может быть назначена выездная проверка
Выездная проверка проводится в следующих случаях:
- Есть риск нарушения налогового законодательства (это определяет система управления рисками).
- Поступили жалобы или обращения о возможных нарушениях налогового или валютного законодательства (например, о необоснованном завышении цен или незаконной предпринимательской деятельности).
- Были опубликованы сведения о налоговых нарушениях в СМИ.
- Налоговая служба нуждается в дополнительных данных для завершения камеральной проверки.
- Необходимы дополнительные проверки при постановке на учёт по НДС.
- Вы не представили или предоставили не все документы, которые запросила налоговая служба во время мониторинга валютных операций.
- Поступила информация от судов, правоохранительных органов или других государственных структур о возможных нарушениях.
Выездная проверка обычно длится не более 10 дней.
Как проходит выездная проверка
Выездная проверка проводится на основании приказа руководителя налоговой службы. В приказе указывается:
- Название компании
- Имена проверяющих сотрудников
- Сроки и цели проверки
- Номер регистрации проверки в Единой системе электронной регистрации проверок
Если проверка касается физических лиц, которые занимаются незаконной предпринимательской деятельностью без регистрации, в приказе не будет указано название налогоплательщика.
Также налоговая может проводить выездные проверки по вопросам использования кассовых аппаратов и терминалов на основе квартального плана, опираясь на данные системы управления рисками.
Проверка объектов налогообложения
Во время выездной налоговой проверки налоговая служба может осмотреть территорию и помещения компании, чтобы уточнить информацию об объектах, которые влияют на налогооблагаемую базу. Это нужно для того, чтобы правильно рассчитать налоги.
Что именно проверяется:
- Документы о регистрации и деятельности. Налоговики смотрят, соответствует ли регистрация компании, её вид деятельности и место работы требованиям законодательства.
- Право собственности на имущество. Проверяется, есть ли у компании документы, подтверждающие право владения землёй и другим имуществом, или права, позволяющие пользоваться этими объектами.
Все результаты таких проверок фиксируются в акте выездной налоговой проверки. Это помогает внести корректировки в налоговую базу, если потребуется.
Как проходит хронометражное обследование
Проверка проводится в течение не менее семи дней подряд и включает:
- Подсчёт видов и количества произведённой продукции (или услуг/работ).
- Учёт объёмов сырья и полуфабрикатов, которые используются в производстве, а также мощности оборудования.
- Проверку соответствия объёмов потребляемых ресурсов (газ, электричество, вода, топливо) с фактическим объёмом выпускаемой продукции.
- Анализ способов реализации продукции и услуг.
- Определение реальных расходов компании.
По итогам хронометражного обследования составляется протокол в двух экземплярах. Один экземпляр передаётся компании, и его получение подтверждается подписью.
Обратите внимание: результаты хронометражного обследования могут использоваться для доначисления налогов при проведении камеральной проверки.
Проверка использования кассовых аппаратов и терминалов
Когда налоговая служба проверяет использование кассовых аппаратов и расчётных терминалов, она делает это непосредственно на месте, где компания ведёт торговлю или оказывает услуги. Проверка может также включать контрольную закупку, чтобы убедиться, что всё работает правильно.
Что именно проверяется:
- Использование кассовых аппаратов и терминалов, соответствующих требованиям закона.
- Выдача чеков покупателям. Налоговики проверяют, что каждому покупателю выдают чеки, подтверждающие покупку, будь то через кассовый аппарат или терминал.
- Приём оплаты через банковские карты. Проверяется, правильно ли принимаются платежи с карт, и выдаются ли чеки при таких расчётах.
- Проверка цен. Налоговики следят, чтобы цены не менялись в зависимости от того, платит клиент наличными или картой.
Как проводится контрольная закупка
Контрольную закупку могут проводить:
- Покупатели, которые пожаловались на нарушения.
- Сотрудники компаний, предоставляющих услуги «объективного покупателя».
- Лица, которых привлекает налоговая служба по договорам.
- Представители организаций по защите прав потребителей.
Если налоговая служба решает провести контрольную закупку во время выездной проверки, процесс обязательно записывается на видео, а покупка может быть оплачена как наличными, так и картой. Налоговая может даже использовать свои корпоративные банковские карты для таких проверок.
Во время проверки налоговая служба может:
- Пересчитать остаток наличных денег в кассе и сравнить его с данными кассового аппарата. Если суммы не совпадают, это фиксируется в акте проверки.
- Если найдут кассовый аппарат, который не соответствует техническим требованиям, его могут временно изъять для экспертизы, и об этом составят протокол.
Проверка численности работников
Во время выездной налоговой проверки налоговая служба может проверять, совпадает ли реальное количество работников в компании с данными, которые были указаны в налоговой отчетности. Это помогает убедиться, что все сотрудники официально оформлены и платят налоги.
Что проверяется:
- Проверка фактического количества работников. Налоговики выясняют, сколько сотрудников реально работает в компании.
- Сопоставление данных. Проверяют, совпадает ли реальное число работников с тем, что указано в налоговой отчетности за последний период.
- Объяснения от сотрудников. Если окажется, что есть работники, которых нет в отчетности, у них берут письменные объяснения о том, как долго они работают и какую зарплату получают.
Результаты этой проверки записываются в акт выездной налоговой проверки.
Если налоговая обнаружит, что у индивидуальных предпринимателей нет трудовых договоров или карточек учета на работников, это также будет зафиксировано в акте проверки. Такие нарушения могут привести к штрафам и другим мерам со стороны налоговой службы.
Проверка соблюдения налогового законодательства на рынках и торговых комплексах
Налоговая служба проводит проверки на рынках, в торговых комплексах и на прилегающих к ним парковках, чтобы убедиться, что всё работает по правилам и закону. Проверка включает в себя:
- Контроль за сбором разовых платежей и использованием кассовых аппаратов. Проверяется, все ли разовые сборы фиксируются и оплачиваются через кассу.
- Проверка полноты и своевременности платежей за услуги и аренду. Убедиться, что продавцы и покупатели на рынках вовремя оплачивают услуги, а арендаторы — аренду за торговые места и оборудование.
- Соблюдение правил торговли и оказания услуг. Налоговики следят за тем, чтобы все операции соответствовали установленным нормам.
Результаты проверки фиксируются в акте выездной налоговой проверки. Если обнаружатся нарушения, это будет отражено в документе, что может привести к дальнейшим мерам со стороны налоговой службы.
Проверка соблюдения правил торговли и оказания услуг
Когда налоговая служба проверяет соблюдение правил торговли и оказания услуг, она уделяет внимание следующим моментам:
- Алкоголь и табак. Проверяется, правильно ли продаются и маркируются алкогольные и табачные изделия, а также есть ли у продавца нужные разрешения и лицензии.
- Кассовые аппараты и терминалы. Убедиться, что все расчётные устройства оформлены на имя компании или индивидуального предпринимателя.
- Информация о продавце. На торговой точке должны быть размещены данные о компании или предпринимателе (название, адрес, режим работы, ИНН), чтобы покупатели могли легко ознакомиться с ними.
- Документы на товары. Налоговики проверяют, есть ли документы, подтверждающие законное происхождение продаваемых товаров.
- Лицензии. Если деятельность требует лицензии, её данные должны быть видны покупателям (номер лицензии, срок действия, кто её выдал).
- Продажа ювелирных изделий. Особое внимание уделяется тому, чтобы изделия из драгоценных металлов были правильно маркированы и имели пробу и клеймо.
- Общественное питание. Проверяются условия производства и продажи продукции в сфере питания, чтобы они соответствовали нормам.
- Продажа алкоголя. Наличие уведомления о начале продажи алкоголя и соответствие всем требованиям для торговли алкоголем и работы заведений общественного питания.
Все результаты проверки фиксируются в акте выездной налоговой проверки. Если обнаружатся нарушения, это будет зафиксировано, и могут последовать дальнейшие меры.
Проверка объёмов добычи полезных ископаемых
Налоговая служба может проверять, сколько полезных ископаемых фактически добывают компании, которые занимаются недропользованием. Для этого налоговики привлекают специалистов из государственных органов, которые занимаются горными отношениями.
- Налоговая служба использует заключения специалистов (геологов, маркшейдеров и технических экспертов), чтобы определить, сколько полезных ископаемых было фактически добыто.
- Эти данные помогают правильно рассчитать налог за пользование недрами.
- Привлечение специалистов для таких проверок возможно не чаще двух раз в год.
Проверка работы банков с налоговыми платежами
Налоговая служба может проверять, как банки исполняют платежные поручения, связанные с налогами. Это нужно, чтобы убедиться, что деньги от налогоплательщиков поступают в бюджет вовремя и в полном объёме.
Что именно проверяется:
- Платежи налогоплательщиков. Проверяется, вовремя ли банк перечисляет налоги с вашего счёта в бюджет, если у вас на счёте есть деньги.
- Инкассовые поручения налоговой. Убедиться, что банк выполняет поручения налоговой службы о списании денег с вашего счёта для уплаты налогов.
- Очередность платежей. Проверка того, соблюдается ли порядок исполнения платежей, установленный законодательством, чтобы все необходимые налоги были оплачены.
Если денег на счетах в национальной валюте не хватает, банк должен выставить на продажу иностранную валюту со счёта налогоплательщика, чтобы покрыть задолженность.
Проверяется, соблюдает ли банк правила списания денег со счетов, если у клиента недостаточно средств для оплаты всех обязательных платежей.
Результаты таких проверок фиксируются в акте выездной налоговой проверки. Это помогает убедиться, что банки правильно работают с налоговыми платежами и выполняют поручения налоговой службы.
Проверка соблюдения валютного законодательства
Налоговая служба проверяет, как компании (и резиденты, и нерезиденты) соблюдают правила валютного регулирования. Основное внимание уделяется:
- Документам на валютные операции. Проверяются контракты и документы, которые подтверждают все валютные сделки, чтобы убедиться, что они соответствуют правилам.
- Просроченной задолженности. Проверяют, есть ли у компании просроченная дебиторская и кредиторская задолженность по экспортно-импортным операциям.
Результаты таких проверок записываются в акт выездной налоговой проверки. Это помогает убедиться, что все валютные операции проводятся в рамках закона.
Инвентаризация активов и обязательств
Налоговая служба проводит инвентаризацию, чтобы проверить, совпадает ли фактическое количество имущества с тем, что указано в бухгалтерских отчетах компании. Это касается основных средств, товаров, денег и расчётов.
Цель инвентаризации — убедиться, что всё имущество учтено правильно и все обязательства компании отражены полностью.
Результаты инвентаризации фиксируются в акте выездной налоговой проверки.
Выемка документов и оформление результатов выездной налоговой проверки
Во время выездной проверки налоговая служба может изымать документы и предметы, которые связаны с возможным нарушением налогового законодательства. Это делается на основании постановления должностного лица, проводящего проверку.
Изъятие документов не проводится ночью (с 23:00 до 06:00).
Оформление результатов проверки
Если налогоплательщик препятствует доступу налогового инспектора на территорию или в помещения, составляется акт о препятствовании. На основании этого акта налоговая служба может самостоятельно определить сумму налогов, которую нужно уплатить, используя имеющиеся данные о компании или аналогичных предприятиях.
Акт подписывается обеими сторонами — проверяющим и налогоплательщиком. Если налогоплательщик отказывается подписать документ, это также отмечается в акте.
День окончания проверки — это день, когда налогоплательщику вручён или отправлен акт выездной налоговой проверки.
Что происходит, если найдены нарушения
Если во время проверки обнаружены нарушения, дальнейшие действия регулируются Налоговым кодексом. Нарушения могут привести к штрафам, размеры которых также определены законом.
Решение налоговой службы по результатам проверки можно обжаловать, подав жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.