Дистанционная налоговая проверка

На основании Положения «О порядке организации и проведения налоговых проверок» (приложение №2 к ПКМ №1 от 07.01.2021г) налоговые проверки в РУз делятся на три вида:

• Камеральная проверка
• Выездная проверка
• Налоговый аудит
• Дистанционная налоговая проверка

Каждая из проверок имеет свои особенности и порядок проведения

Что такое дистанционная налоговая проверка

С января 2026г вводится новый вид проверок — дистанционная налоговая проверка.

Дистанционная налоговая проверка — проверка, проводимая налоговым органом на основе изучения и анализа имеющихся в налоговом органе сведений о выполнении или невыполнении налогоплательщиками (налоговыми агентами) своих обязательств в сфере производства, изготовления, приобретения, хранения, перевозки или реализации продукции, подлежащей обязательной цифровой маркировке.

В каких случаях назначают дистанционную налоговую проверку

Дистанционная налоговая проверка проводится при выявлении через информационную систему налоговых органов случаев нарушения правил обязательной цифровой маркировки.

Дистанционная налоговая проверка проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Длительность проверки

В приказе о проведении дистанционной налоговой проверки указываются наименование налогоплательщика, фамилия, имя, отчество и должность проверяющих лиц, срок и цели проведения проверки.

Дата, указанная в приказе о назначении дистанционной налоговой проверки, считается началом срока проведения данной проверки.

Днем окончания налоговой проверки считается день направления налогоплательщику через его персональный кабинет электронной формы акта дистанционной налоговой проверки (если статус персонального кабинета налогоплательщика неактивен — день направления акта по почте в бумажном виде).

Результаты проверки

Если в ходе дистанционной налоговой проверки выявлен факт нарушения налогоплательщиком правил обязательной цифровой маркировки, за которое в соответствии со статьей 227-1 Налогового кодекса Республики Узбекистан установлена ответственность, должностное лицо, проводившее проверку, составляет акт дистанционной налоговой проверки, в котором фиксируются факты нарушения правил обязательной цифровой маркировки.

Статья 227-1 Налогового кодекса РУз:

Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации —

влечет наложение штрафа в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация.

То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения штрафа, —

влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация.

Электронный экземпляр акта дистанционной налоговой проверки со всеми прилагаемыми документами направляется налогоплательщику через его персональный кабинет на следующий день после составления акта дистанционной налоговой проверки, но не позднее дня окончания срока дистанционной налоговой проверки.

Документы налоговой проверки в электронной форме, содержащие специальный QR-код, приравниваются к документам в бумажной форме.

Налогоплательщик обязан в течение пяти дней со дня получения электронной формы акта дистанционной налоговой проверки выразить свое мнение в отношении акта дистанционной налоговой проверки через персональный кабинет путем нажатия кнопки согласия или отказа.

В случае непредставления налогоплательщиком своего мнения по акту дистанционной налоговой проверки в установленные сроки, его согласие по данному акту считается выраженным.

Санкции по результатам проверки

На основании акта дистанционной налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, по истечении трех рабочих дней, но не позднее пяти рабочих дней со дня составления акта данной налоговой проверки выносится решение о применении финансовых санкций за нарушение правил обязательной цифровой маркировки.

Решение о применении финансовых санкций к налогоплательщику за нарушение правил обязательной цифровой маркировки направляется налогоплательщику через его персональный кабинет на следующий день после его принятия.

Решение налогового органа о применении финансовых санкций за совершение налогового правонарушения исполняется налогоплательщиком в срок не позднее одного месяца с даты получения им решения налогового органа.

Решение налогового органа, принятое по результатам дистанционной налоговой проверки, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд в установленном порядке.

Решение Налогового комитета может быть обжаловано в суд.

Автор статьи: Евгения Сон,

руководитель Yaran Consulting

сертифицированный аудитор