Упрощение налогового администрирования и новые меры поддержки бизнеса в 2026–2027 годах

Указ Президента № УП-100 содержит не только изменения в налогообложении, документ предусматривает целый ряд мер, направленных на упрощение работы бизнеса: автоматизацию налоговых процедур, сокращение административной нагрузки, упрощение возврата НДС и дополнительные меры поддержки отдельных отраслей.

Разберем наиболее важные изменения.

Расходы на бухгалтеров и налоговых консультантов можно будет учитывать в двойном размере

С 1 января 2027 года субъектам малого бизнеса разрешается вычитать расходы на привлечение организаций, занимающихся ведением бухгалтерского учета, и налоговых консультантов с увеличением их в два раза.

Фактически государство стимулирует бизнес пользоваться профессиональными бухгалтерскими и налоговыми услугами, поскольку качественный учет снижает налоговые риски и повышает прозрачность деятельности компании.

Налоговое администрирование в части НДС

Вводится порядок, в соответствии с которым:

(а) удостоверение плательщика налога на добавленную стоимость выдается исключительно в целях ведения учета таких налогоплательщиков и не является основанием для установления мер воздействия;

(б) нижеследующие отменяются:

(i) порядок временного приостановления действия удостоверения плательщика налога на добавленную стоимость;

(ii) признание юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, плательщиком налога на добавленную стоимость в обязательном порядке;

(в) начиная с 1 января 2027 года отменяется действующая практика возврата (возмещения) сумм отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость с участием человеческого фактора при низком уровне налогового риска;

(г) суммы отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость в размере до 10 миллионов сумов, образовавшиеся у налогоплательщиков до вступления в силу настоящего Указа, а также образующиеся у них в будущем, возвращаются в автоматическом порядке без истребования заявления. Налоговые проверки, связанные с возмещением данных сумм, не проводятся.

Налоговый комитет до 1 октября 2026 года внедрит практику автоматического возврата (возмещения) сумм отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате оценки уровня риска электронных счетов-фактур и налоговой отчетности в режиме реального времени.

Меньше налоговых проверок

До 1 января 2028 года субъектам малого бизнеса предоставят возможность самостоятельного устранения последствий налоговых правонарушений, выявляемых посредством автоматизированной программы «Определение, анализ и оценка налогового риска» налоговых органов, при этом нижеследующие налоговые проверки не проводятся:

(а) налоговый аудит — если сумма налогового риска составляет до пятисот миллионов сумов;

(б) выездная налоговая проверка — если сумма налогового риска составляет до ста миллионов сумов.

Налоговый комитет начиная с 1 июля 2026 года полностью автоматизировать процесс активизации операций по банковским счетам налогоплательщиков при представлении пояснений и (или) исправлений к требованию камеральной налоговой проверки.

Дополнительные меры поддержки для общепита и гостиниц

С 1 июня 2026 года:

(а) субъектам предпринимательства, оказывающим гостиничные услуги и услуги общественного питания:

(i) разрешается принимать платежи в наличной форме при реализации ими алкогольной и табачной продукции;

(ii) при покупке ими алкогольной продукции коды цифровой маркировки признаются как реализованные для конечного потребления в данных субъектах;

(б) для субъектов предпринимательства, оказывающих услуги общественного питания:

(i) внедряется порядок упрощенного оформления в этот же день и на определенный срок посредством мобильного приложения органов по труду и оплаты труда некоторых категорий работников;

(ii) возврат части оплаченного налога на добавленную стоимость осуществляется в размере 40 процентов уплаченной суммы этого налога независимо от объема средств, поступивших в безналичной форме;

Начиная с 1 января 2027 года:

(а) объединить сборы на право розничной торговли алкогольной продукцией и на право реализации алкогольной продукции предприятиями общественного питания и определить его ставку в размере 10 процентов базовой расчетной величины;

Другие изменения

с 1 июня 2026 года размер арендной платы, уплачиваемой при использовании территорий, прилегающих к зданиям и сооружениям, а также земельным участкам, принадлежащим субъектам предпринимательства, занимающимся деятельностью по общественному питанию, торговле и оказанию услуг, устанавливается в однократном размере земельного налога, определяемого в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Начиная с 1 января 2027 года при предоставлении в аренду физическими и юридическими лицами имущества общей площадью более 1 000 квадратных метров субъектам предпринимательства минимальные ставки арендной платы в целях налогообложения не применяются, за исключением города Ташкента;

Автоматизация возврата НДС, снижение количества проверок, упрощение работы с банковскими счетами и дополнительные стимулы для использования профессиональных бухгалтерских услуг позволяют предпринимателям сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении административных вопросов.