Что изменится для малого бизнеса с июня 2026 года: новый лимит дохода и упрощенный НДС

Одним из самых ожидаемых изменений для малого бизнеса стало увеличение предельного размера дохода для перехода на общеустановленный порядок налогообложения.

На основании Указа Президента №100 от 26.05.2026 года увеличен предельный размер дохода для перехода на общеустановленный порядок налогообложения.

С 1 июня 2026 года предельный размер дохода составляет 12 000 БРВ. На сегодняшний день это 4 944 000 000 сум (БРВ на сегодняшний день – 412 000 сум).

Особенно радует, что теперь лимит установлен не в фиксированной сумме, а в базовых расчетных величинах (БРВ).

Ранее порог составлял 1 млрд сум и не менялся,  из-за этого с каждым годом все больше предприятий были вынуждены переходить на общеустановленный порядок налогообложения или дробить бизнес.

Как рассчитать лимит за 2026 год?

На сегодняшний день официальных разъяснений по вопросу расчета порога за 2026 год пока нет.

Однако если использовать подход, который уже применяется для вновь созданных предприятий и предусмотрен статьей 462 Налогового кодекса, расчет может быть пропорциональным количеству месяцев работы в течение года.

В этом случае:

за январь–май 2026 года будет учитываться часть прежнего лимита — около 416 млн сумов;

за июнь–декабрь — часть нового лимита, около 2,8 млрд сумов.

Таким образом, расчетный порог за 2026 год может составить порядка 3,3 млрд сумов.

Важно понимать, что это лишь возможный вариант расчета. Окончательную позицию по данному вопросу должны подтвердить налоговые органы.

Новый упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС

Еще одно важное изменение касается предприятий сферы торговли, услуг и общественного питания.

С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, основным видом деятельности которых являются сферы общественного питания, торговли или оказания услуг (за исключением предприятий, государственная доля в которых составляет 50 процентов и более, а также крупных налогоплательщиков), предоставляется право на добровольный выбор упрощенного порядка исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость.

Что предусматривает новый режим?

При упрощенном порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость:

(а) ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 6 процентов относительно всех оборотов по реализации товаров (услуг);

(б) ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов и обязательство представления налоговой отчетности отменяется;

(в) право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по приобретенным товарам (услугам), не предоставляется;

(г) предусмотренные в общеустановленном порядке налогообложения:

(i) действующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного налога на добавленную стоимость не применяются;

(ii) образовавшаяся сумма отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость списывается;

(д) покупателям, которые приобрели товары и услуги у субъектов предпринимательства, перешедших на данный порядок, предоставляется право на зачет суммы налога на добавленную стоимость.

Как перейти на упрощенный НДС?

При этом:

(а) переход на упрощенный порядок исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость или отказ от его применения субъектами предпринимательства осуществляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления об этом;

(б) при переходе от упрощенного порядка к общеустановленному порядку исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщик имеет право на зачет по балансовой стоимости в установленном порядке принятых к зачету сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных резервов и долгосрочных активов, состоящих на его балансе на день такого перехода.

Кому может быть интересен новый режим?

Перед принятием решения о переходе важно оценить не только налоговые ставки, но и структуру расходов вашего бизнеса.

Основные отличия режимов представлены в таблице:

Как понять, выгоден ли вам упрощенный НДС?

Самый простой способ: взять данные за 2025 год или за первый квартал 2026 года и пересчитать налоговую нагрузку по новым правилам.

Такой расчет позволит увидеть реальную разницу между действующим режимом и новым порядком уплаты НДС.

Когда переход может оказаться невыгодным?

Рассмотрим пример торговой компании с низкой наценкой.

Например, торговая компания с низкой наценкой.

Допустим:

закупка товара — 112 млн сум (в том числе НДС 12 млн);

продажа — 125 млн сум.

На обычном НДС:

исходящий НДС = 15 млн;

входящий НДС = 12 млн;

к уплате остается 3 млн.

На упрощенном НДС:

125 × 6% = 7,5 млн.

В такой ситуации новый режим может оказаться менее выгодным.

То же касается ресторанов и кафе, которые:

• активно инвестируют в ремонт;
• покупают дорогостоящее оборудование;
• регулярно закупают товары и материалы с НДС.

Они теряют право на зачет входящего НДС.

Для кого новый режим может быть выгоден?

Наиболее интересным новый порядок может оказаться для компаний, работающих в сфере услуг, где доля закупок относительно невелика, а основными расходами являются заработная плата и расходы на персонал.

Например:

• бухгалтерские компании;
• юридические фирмы;
• маркетинговые агентства;
• образовательные центры;
• IT-компании.

Для таких организаций ставка НДС 6% и отсутствие налога на прибыль могут существенно снизить налоговую нагрузку.

Новый упрощенный НДС нельзя назвать универсальным решением для всех предпринимателей.

Для одних компаний он позволит существенно сократить налоговую нагрузку и упростить учет. Для других отказ от зачета входящего НДС может привести к увеличению суммы налогов.

Поэтому перед переходом рекомендуется выполнить индивидуальный расчет на основании фактических показателей вашего бизнеса. Если нужна будет помощь с расчетом – оставьте заявку, будем рады помочь.