Ставки налогов 2023г

Ставки фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей

Ставки фиксированного налога на 2023г только для индивидуальных предпринимателей с оборотом до 100 млн сум в год

Обратите внимание:

• Налогоплательщик, занимающийся несколькими видами деятельности, уплачивает налог в фиксированном размере за каждый вид деятельности в отдельности, а при занятии деятельностью в двух и более населенных пунктах налог уплачивается по максимальной ставке, установленной для этих населенных пунктов;
• Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на арендованном оборудовании и помещении, обязан представить справку (информацию) об арендодателе в налоговый орган по месту жительства;
• Налогоплательщик, являющийся лицом с инвалидностью I или II группы, независимо от вида деятельности и места его осуществления, уплачивает налог в фиксированном размере в размере 50 процентов от установленной суммы, но не более 50 процентов базовой расчетной величины в месяц;
• Налогоплательщик, являющийся членом ассоциации «Хунарманд» и осуществляющий производство и реализацию ремесленных изделий (товаров, услуг), освобождается от уплаты налога в фиксированном размере по данному виду деятельности;

• Налогоплательщик, оказывающий услуги, связанные с детскими игровыми автоматами, уплачивает налог в фиксированном размере за каждое оборудованное место (единицу) в отдельности.
• Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду облагаются налогом по ставке 12%.
• Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе устанавливать понижающие или повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к суммам налога в фиксированных размерах для индивидуальных предпринимателей в зависимости от специфики места осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, а также сезонности осуществляемых видов деятельности.

Ставки налога с оборота

Ставка налога с оборота для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью с оборотом от 100 млн сум до 1 млрд сум

Ставки налога в фиксированной сумме

Налогоплательщики налога с оборота вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме.

Ставки налога на прибыль

Обратите внимание:

• Налогоплательщики, указанные в пункте 2 применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности. 
• Налогоплательщики, указанные в пункте 3 вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
• При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 Налогового Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.

• Налогоплательщики, указанные в пункте 8, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 процентов, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 процентов совокупного дохода.
• До 1 января 2024 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников, налоговую ставку в размере 0 процентов применяют при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством.
• Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета 1 процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.

• Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения.
• При экспорте товаров, в том числе при реализации товаров через комиссионера (поверенного), налоговая ставка в размере 0 процентов применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотренных статьей 261 Налогового Кодекса. 

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется.

• Налоговую ставку, установленную в пункте 12, вправе снизить на 50 процентов:

налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, — в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;

налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, — в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части одиннадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.

Пониженная налоговая ставка, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки. (

• Положения пункта 6 части первой настоящей статьи не распространяются:

1) на экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента Республики Узбекистан;

2) на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок;

3) на услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам.

• Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки.