Ставки фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей
Ставки фиксированного налога на 2023г только для индивидуальных предпринимателей с оборотом до 100 млн сум в год
[wptb id=2213]Обратите внимание:
- Налогоплательщик, занимающийся несколькими видами деятельности, уплачивает налог в фиксированном размере за каждый вид деятельности в отдельности, а при занятии деятельностью в двух и более населенных пунктах налог уплачивается по максимальной ставке, установленной для этих населенных пунктов;
- Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на арендованном оборудовании и помещении, обязан представить справку (информацию) об арендодателе в налоговый орган по месту жительства;
- Налогоплательщик, являющийся лицом с инвалидностью I или II группы, независимо от вида деятельности и места его осуществления, уплачивает налог в фиксированном размере в размере 50 процентов от установленной суммы, но не более 50 процентов базовой расчетной величины в месяц;
- Налогоплательщик, являющийся членом ассоциации «Хунарманд» и осуществляющий производство и реализацию ремесленных изделий (товаров, услуг), освобождается от уплаты налога в фиксированном размере по данному виду деятельности;
- Налогоплательщик, оказывающий услуги, связанные с детскими игровыми автоматами, уплачивает налог в фиксированном размере за каждое оборудованное место (единицу) в отдельности.
- Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду облагаются налогом по ставке 12%.
- Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе устанавливать понижающие или повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к суммам налога в фиксированных размерах для индивидуальных предпринимателей в зависимости от специфики места осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, а также сезонности осуществляемых видов деятельности.
Ставки налога с оборота
Ставка налога с оборота для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью с оборотом от 100 млн сум до 1 млрд сум
№ | Налогоплательщики | Налоговые ставки, в процентах |
1 | Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 — 6 | 4 |
2 | Налогоплательщики в сфере розничной торговли | |
2.1 | в зависимости от места расположения в: | |
городах с численностью населения сто тысяч и более человек | 4 | |
других населенных пунктах | 2 | |
труднодоступных и горных районах | 1 | |
2.2 | по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения | 4 |
3 | Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в: | |
городах с численностью населения сто тысяч и более человек | 3 | |
других населенных пунктах | 2 | |
труднодоступных и горных районах | 1 | |
4 | Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции | 4 (от товарооборота) или 25 (от валового дохода) |
5 | Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), с учетом положений, установленных в части пятой статьи 337 настоящего Кодекса | 2 |
6 | Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний» и ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых лица с инвалидностью, ветераны войны и трудового фронта 1941-1945 годов составляют не менее 50 процентов и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда | 0 |
Ставки налога в фиксированной сумме
Налогоплательщики налога с оборота вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме.
№ | Налогоплательщики | Налоговые ставки в год (в млн сум) |
1. | Налогоплательщики с совокупным доходом, не превышающий пятисот миллионов сумов | 20 |
2. | Налогоплательщики с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов | 30 |
Ставки налога на прибыль
№ | Налогоплательщики | Налоговые ставки, в процентах |
1 | Банки | 20 |
2 | Налогоплательщики: осуществляющие производство полиэтиленовых гранул; основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи | 20 |
3 | Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57 Налогового Кодекса, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства | 0 |
4 | Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере | 0 |
5 | Бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников | 0 |
6 | Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт | 0 |
7 | Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами | 20 |
8 | Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами) | 7,5 |
9 | Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда | 0 |
10 | Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан | 0 |
11 | Доходы, в виде дивидендов | 5 |
12 | Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 — 11 | 15 |
Обратите внимание:
- Налогоплательщики, указанные в пункте 2 применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности.
- Налогоплательщики, указанные в пункте 3 вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
- При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 Налогового Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.
- Налогоплательщики, указанные в пункте 8, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 процентов, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 процентов совокупного дохода.
- До 1 января 2024 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников, налоговую ставку в размере 0 процентов применяют при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством.
- Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета 1 процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.
- Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения.
- При экспорте товаров, в том числе при реализации товаров через комиссионера (поверенного), налоговая ставка в размере 0 процентов применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотренных статьей 261 Налогового Кодекса.
В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется.
- Налоговую ставку, установленную в пункте 12, вправе снизить на 50 процентов:
налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, — в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, — в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.
При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части одиннадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.
Пониженная налоговая ставка, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки. (
- Положения пункта 6 части первой настоящей статьи не распространяются:
1) на экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента Республики Узбекистан;
2) на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок;
3) на услуги по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам.
- Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки.