Что выгоднее налог с оборота или налог в фиксированном размере?

С 1 января 2023г налогоплательщикам налога с оборота предоставляется право выбора: остаться на налоге с оборота или перейти на налог в фиксированной сумме.

При сумме совокупного дохода не превышающим 500 миллионов сумов фиксированный размер — 20 миллионов сумов в год, при сумме совокупного дохода свыше 500 миллионов сумов (и до 1 млрд сум) — 30 миллионов сумов в год.

Расчет 1 Налог в фиксированном размере 20 млн сум в год

Налог с оборота равный 20 млн сум в год соответствует выручке 500 млн сум в год.

20 млн = 4%

Х = 100%,

Тогда Х = 20 млн х 100 / 4 = 500 млн

Получается, что если ваш оборот до 500 млн переход на налог в фиксированной сумме не выгоден:

• Никакой выгоды в налоге нет, а возможно даже переплатите налог
• Оплата налога равными долями в течение года, а у вас может присутствовать сезонность

Расчет 2 Налог в фиксированном размере 30 млн сум в год

Налог с оборота равный 30 млн сум в год соответствует выручке 750 млн сум в год.

30 млн = 4%

Х = 100%,

Тогда Х = 30 млн х 100 / 4 = 750 млн

Получается, что если ваш оборот до 750 млн переход на налог в фиксированной сумме не выгоден:

• Никакой выгоды в налоге нет, а возможно даже переплатите налог
• Оплата налога равными долями в течение года, а у вас может присутствовать сезонность

Если ваш оборот от 751 млн до 999 млн переход на налог в фиксированной сумме 30 млн сум становится интереснее:

• Налог с оборота от 751 млн х 4% = 30 040 000 сум
• Налог с оборота от 999 млн х 4% = 39 960 000 сум

На что обратить внимание

• Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые налогоплательщикам налога с оборота в фиксированном размере, не подлежат налогообложению налогом на прибыль и налогом на доходы физических лиц.

Также обратите внимание, что дивиденды, выплачиваемые налогоплательщикам налога с оборота в фиксированном размере, не подлежат налогообложению налогом на прибыль и налогом на доходы физических лиц.

То есть в зависимости от суммы дивидендов переход на налог в фиксированной сумме может быть выгоден, даже при обороте менее 500 млн сум.

Например,

Оборот вашей компании составляет 450 млн сум в год, чистая прибыль 250 млн сум. Такой высокий уровень маржинальности присущ сфере услуг.

При расчете налога с оборота:

Налог с оборота = 18 млн сум (450 млн х 4%)

Налог на дивиденды = 12,5 млн сум (250 млн х 5%)

Общая налоговая нагрузка = 30,5 млн сум

При расчете налога в фиксированном размере:

Налог в фиксированном размере = 20 млн сум

Налог на дивиденды = 0 сум

Общая налоговая нагрузка = 20 млн сум

• Переход на налог на прибыль и НДС

Если вы перешли на уплату налога в фиксированной сумме, а через какое-то время переходите на уплату НДС в добровольном порялке или в обязательном (достижение оборота более чем 1 млрд сум или импорт товаров), то вы не будете иметь право на зачет НДС по остаткам товаров.

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода.

Как перейти на налог в фиксированной сумме

Для перехода на уплату налога в фиксированной сумме вам нужно направить уведомление в налоговую по месту регистрации не позднее 10 дней до начала следующего месяца.

Принимая во внимание, что данная норма вступает в силу с 1 января 2023 года, налогоплательщики, впервые переходящие на уплату налога в фиксированной сумме, вправе представить уведомление в налоговые органы не позднее 25 января 2023 года.

Вновь созданные налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при государственной регистрации.

Отказ от уплаты налога в фиксированной сумме осуществляется с начала очередного налогового периода, то есть со следующего календарного года.