Для электронной коммерции
Увеличились ставки для участников электронной коммерции, но все равно они все еще меньше стандартных
- Ставка по налогу на прибыль — 10%
- Ставка по налогу с оборота — 3%
Напомним, что налогоплательщики, вправе применять льготную налоговую ставку, если доходы электронной коммерции по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90% совокупного дохода.
Налог с оборота
- 2025г – последний год применения налога с оборота в фиксированном размере, с 1 января 2026г все плательщики налога с оборота в фиксированном размере перейдут на обычную ставку.
Поэтому рекомендуем обратить внимание на льготу по налогу на дивиденды.
- С 2025г доходы от экспорта включаются в совокупный доход.
- Ставка налога с оборота для участников электронной коммерции повышается до 3%.
- Ставка налога с оборота в фиксированном размере повышается до 30 млн и 40 млн.
НДС
- На срок до 1 января 2028 года повышение ставок налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не производится.
- С 1 апреля 2025 года юридические лица, занимающиеся реализацией фармацевтической продукции или оказывающие медицинские услуги, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость независимо от их доходов.
- До 1 января 2030 года освобождаются от НДС современное учебное и лабораторное оборудование, компьютерная техника, программные продукты, учебная и научно-методическая литература, инвентарь и материально-технические ресурсы, не производимые в РУз, ввозимые на территорию РУз по перечням, формируемым в установленном порядке для оснащения и обеспечения деятельности негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций.
Налог на прибыль
- На срок до 1 января 2028 года повышение ставок налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не производится.
- На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года для швейно-трикотажной, обувной и кожгалантерейной промышленности ставки налога на прибыль и налога на доходы физических лиц с их работников в размере 1%. Для получения этой льготы необходимо соблюдать все нижеследующие условия одновременно:
не менее 15% от общего количества работников составляют члены семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей;
ежемесячно заработная плата каждого работника начисляется в размере не менее двухкратного размера минимального размера оплаты труда;
в налоговый период общая выручка, поступившая от реализации швейно-трикотажной, обувной или кожгалантерейной продукции, составляет не менее 90% совокупного дохода, полученного от реализации товаров (услуг).
- Ставка налога на прибыль, полученную от реализации электрической энергии в общую сеть с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт устанавливается в размере 0%. Льгота применяется в течение трех лет с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей, — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию.
- Упраздняется льготная ставка 0% для экспортеров товаров и услуг
- Ставка налога на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами (работами, услугами), устанавливается в размере 10%
- С 1 января 2025 года до 1 января 2029 года доходы от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90% их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов)
- С 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года юридические лица, являющиеся нерезидентами РУз (за исключением налоговых резидентов государств, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Узбекистан), объем экспортных услуг которых в течение календарного года превысил 10 миллионов долларов США, в части доходов, полученных от оказания услуг в сфере информационных технологий резидентам Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (в том числе по которым выплачивается роялти), освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Социальный налог
- С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу малоимущих членов семьи с ежемесячной заработной платой не менее 1,5 минимального размера оплаты труда, по расходам по выплате заработной платы работникам, являющимся членами бедных семей, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%.
- С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов (не старше тридцати лет) для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%.
НДФЛ (подоходный налог)
С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года ученики школ, колледжей и техникумов в процессе профессионального обучения по доходам, полученным от субъектов предпринимательства в виде оплаты труда, уплачивают налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 1%.
Другие изменения
- До 1 января 2028 года молодежь (лица не старше тридцати лет), организовавшая передвижные торговые объекты вдоль магистральных автомобильных дорог, освобождается от уплаты налогов по доходам, полученным от реализации товаров (услуг) в течение первых шести месяцев с даты начала осуществления деятельности.
- С 1 января 2028 года по 1 января 2040 года резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий освобождаются от уплаты всех налогов (за исключением налога на добавленную стоимость).
- С 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий — физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами РУз, объем экспорта которых в составе совокупного дохода составляет более 50%, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль исчисляется по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан. Эти льготы распространяются в отношении:
юридических лиц, объем экспорта которых по видам деятельности, разрешенным к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, в составе совокупного дохода в течение календарного года составляет более 50%;
юридических лиц, оказывающих IT-образовательные услуги, у которых 50% выпускников старше восемнадцати лет в течение календарного года трудоустроились на предприятия-экспортеры, являющиеся резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.
- До 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога). Средства, высвобождаемые в результате льгот, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.