O‘zbekiston Respublikasi Soliq kodeksidagi o‘zgarishlar – 2025-yil

Elektron tijorat uchun

Elektron tijorat ishtirokchilari uchun soliq stavkalari oshirildi, biroq ular hali ham standart stavkalardan pastroq.

  • Foyda solig‘i stavkasi – 10%
  • Aylanmadan olinadigan soliq stavkasi – 3%

Shuni eslatib o‘tamizki, soliq to‘lovchilar amaldagi hisobot (soliq) davri yakunlariga ko‘ra, elektron tijoratdan olingan daromadlari jami daromadning kamida 90 foizini tashkil etgan taqdirda imtiyozli soliq stavkasini qo‘llash huquqiga ega.

Aylanmadan olinadigan soliq

  • 2025-yil – bu aylanmadan olinadigan soliqni belgilangan miqdorda qo‘llashning so‘nggi yili.
    2026-yil 1-yanvardan boshlab ushbu soliqning belgilangan miqdorida to‘lovini amalga oshiruvchi barcha soliq to‘lovchilar umumiy stavkaga o‘tadi.

Shu sababli, dividendlar bo‘yicha soliq imtiyozlariga e’tibor qaratishni tavsiya qilamiz.

  • 2025-yildan boshlab eksport daromadlari jami daromad tarkibiga kiritiladi.
  • Elektron tijorat ishtirokchilari uchun aylanmadan olinadigan soliq stavkasi 3% ga oshiriladi.
  • Aylanmadan olinadigan soliqning belgilangan stavkasi 30 mln va 40 mln so‘mgacha oshiriladi.

QQS (Qo‘shilgan qiymat solig‘i)

  • 2028-yil 1-yanvarga qadar qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) va foyda solig‘i stavkalari oshirilmaydi.
  • 2025-yil 1-apreldan boshlab farmatsevtika mahsulotlarini sotish bilan shug‘ullanuvchi yoki tibbiy xizmat ko‘rsatuvchi yuridik shaxslar, ularning daromadlariga bog‘liq bo‘lmagan holda, QQS to‘lovchisi deb e’tirof etiladi.
  • 2030-yil 1-yanvarga qadar zamonaviy o‘quv va laboratoriya jihozlari, kompyuter texnikasi, dasturiy mahsulotlar, o‘quv va ilmiy-metodik adabiyotlar, inventarlar hamda moddiy-texnik resurslar (O‘zbekiston Respublikasida ishlab chiqarilmaydigan va mamlakat hududiga belgilangan tartibda olib kiriladigan tovarlar) QQSdan ozod qilinadi.

Foyda solig‘i

  • 2028-yil 1-yanvarga qadar foyda solig‘i va QQS stavkalari oshirilmaydi.
  • 2025-yil 1-yanvardan 2028-yil 1-yanvargacha tikuv-trikotaj, poyabzal va charm-galantereya sanoati korxonalari uchun foyda solig‘i va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasi 1% etib belgilandi.

Mazkur imtiyozdan foydalanish uchun quyidagi shartlarning barchasi bajarilishi shart:
✔ Ishchilarning kamida 15 foizini Ijtimoiy himoya yagona reestriga yoki «Kambag‘al oilalar reestri»ga kiritilgan oilalar a’zolari tashkil etishi kerak.
✔ Har bir xodimning oylik ish haqi kamida eng kam ish haqining ikki baravaridan kam bo‘lmasligi kerak.
✔ Soliq davrida tikuv-trikotaj, poyabzal yoki charm-galantereya mahsulotlarini sotishdan olingan tushum jami daromadning kamida 90 foizini tashkil etishi lozim.

  • 100 kVtgacha bo‘lgan quvvatga ega qayta tiklanuvchi energiya manbalaridan foydalangan holda elektr energiyasi ishlab chiqarishdan olingan foyda solig‘i stavkasi 0% etib belgilanadi. Ushbu imtiyoz qayta tiklanuvchi energiya manbalari ishga tushirilgan kundan boshlab uch yil davomida amal qiladi. Agar kamida 25% energiya sig‘imli akkumulyator tizimiga ega quyosh panellari o‘rnatilgan bo‘lsa, imtiyoz muddati o‘n yilgacha uzaytiriladi.
  • Eksport qiluvchilar uchun 0% imtiyozli foyda solig‘i stavkasi bekor qilinadi.
  • Elektron tijorat bilan shug‘ullanuvchi soliq to‘lovchilar uchun foyda solig‘i stavkasi 10% etib belgilanadi.
  • 2025-yil 1-yanvardan 2029-yil 1-yanvargacha nashriyot-polikigrafiya faoliyatidan olingan daromad jami daromadning kamida 90% ini tashkil etsa, ushbu faoliyat bo‘yicha foyda solig‘idan ozod qilinadi (foiz daromadlari bundan mustasno).
  • 2025-yil 1-fevraldan 2030-yil 1-yanvargacha O‘zbekiston Respublikasi norezidenti bo‘lgan yuridik shaxslar (O‘zbekiston Respublikasi bilan ikki tomonlama soliqqa tortishni oldini olish to‘g‘risida bitim tuzgan davlatlarning soliq rezidentlari bundan mustasno), agar ularning yillik eksport xizmatlari hajmi 10 million AQSh dollaridan oshsa, Texnologik park rezidentlariga axborot texnologiyalari sohasida xizmatlar ko‘rsatishdan olingan daromadlari (shu jumladan, royalti to‘lanadigan xizmatlar bo‘yicha) uchun foyda solig‘idan ozod qilinadi.

Ijtimoiy soliq

  • 2025-yil 1-yanvardan 2028-yil 1-yanvargacha tadbirkorlik subyektlari, agar ular kambag‘al oilalarning a’zolarini ishga qabul qilib, ularga kamida 1,5 baravar eng kam ish haqiga teng oylik to‘lashsa, ijtimoiy soliq stavkasi 1% etib belgilanadi.
  • 2024-yil 1-sentabrdan 2027-yil 1-sentabrgacha maktab, kollej va texnikum o‘quvchilarini (30 yoshdan katta bo‘lmaganlar) kasbiy tayyorgarlik uchun ishga qabul qilgan tadbirkorlar, ushbu o‘quvchilarga to‘langan ish haqi bo‘yicha 1% ijtimoiy soliq to‘laydi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i (JShDS)

2024-yil 1-sentabrdan 2027-yil 1-sentabrgacha kasbiy ta’lim olayotgan maktab, kollej va texnikum o‘quvchilari o‘z mehnat daromadlari bo‘yicha 1% stavkada daromad solig‘i to‘laydi.

Boshqa o‘zgarishlar

  • 2028-yil 1-yanvargacha asosiy magistral yo‘llar bo‘ylab mobil savdo shoxobchalarini tashkil qilgan 30 yoshgacha bo‘lgan yosh tadbirkorlar faoliyat boshlaganidan boshlab olti oy davomida barcha soliqlardan ozod qilinadi.
  • 2028-yil 1-yanvardan 2040-yil 1-yanvargacha Texnologik park (IT-Park) rezidentlari QQSdan tashqari barcha soliqlardan ozod qilinadi.
  • 2025-yil 1-fevraldan 2040-yil 1-yanvargacha Texnologik park (IT-Park) rezidentlari ta’sischilarining (ishtirokchilarining) dividend shaklidagi daromadlari bo‘yicha, agar ular O‘zbekiston Respublikasi norezidentlari bo‘lib, jami daromadining 50% dan ortig‘i eksportdan iborat bo‘lsa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va foyda solig‘i O‘zbekiston Respublikasi rezidentlari uchun belgilangan stavkalar bo‘yicha hisoblanadi.

Ushbu imtiyozlar quyidagilarga tatbiq etiladi:

Yuridik shaxslar, agar ularning Texnologik park (IT-Park) rezidentlariga ruxsat etilgan faoliyat turlari bo‘yicha eksport hajmi jami daromadining 50% dan ortig‘ini tashkil etsa;

IT-ta’lim xizmatlarini ko‘rsatuvchi yuridik shaxslar, agar ularning 18 yoshdan katta bitiruvchilarining 50% dan ortig‘i kalendar yil davomida IT-Park rezidenti bo‘lgan eksportchi korxonalarda ish bilan ta’minlangan bo‘lsa.

  • 2030-yil 1-yanvargacha nodavlat maktabgacha va umumta’lim muassasalari ijtimoiy soliq bundan mustasno, barcha soliqlardan ozod qilinadi.

Imtiyozlar natijasida tejab qolinadigan mablag‘lar quyidagi maqsadlarda foydalaniladi: nodavlat maktabgacha va umumta’lim muassasalarini zamonaviy o‘quv materiallari bilan jihozlash; zaruriy tovar va uskunalarni sotib olish; binolarni rekonstruksiya qilish va kapital ta’mirlash; ijtimoiy himoyaga muhtoj aholi qatlamlariga bepul ta’lim xizmatlari ko‘rsatish.

Yangiliklar va maqolalar

barcha maqolalar