Налог на прибыль юридических лиц

Налог на прибыль также один из самых сложных для расчета налогооблагаемой базы. В тему налога на прибыль включила также налогообложение у источника выплаты и налогообложение нерезидентов.

Рассматривайте данный материал, как обще ознакомительный. Конкретные случаи мы рассматриваем только на консультациях, учитывая особенности каждого бизнеса.

Кто платит налог на прибыль

• юридические лица — налоговые резиденты РУз
• юридические лица — нерезиденты РУз, а также иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения (далее по тексту — ПУ);
• юридические лица — нерезиденты РУз, получающие доходы от источников в РУз (далее по тексту — нерезиденты);
• индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно;

Обратите внимание, что термин «постоянное учреждение» используется только в целях налогообложения и не является организационно-правовой формой предприятий.

Формула расчета налога на прибыль

Налогооблагаемая база = +Доходы (без НДС и Акциза) – расходы + невычитаемые расходы — перенос убытков

Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х 15%

В чем основная сложность расчета

Что является доходом;

Что включается в невычитаемые расходы;

Что включается в доходы?

• доходы от реализации товаров (работ, услуг). Практически для каждого вида деятельности есть свое определение доходов;
• прочие доходы;
• при реализации ниже себестоимости или ниже цены приобретения считается реализации по себестоимости или по цене приобретения (кроме некоторого экспорта и госцен);
• безвозмездно полученные имущество, услуги.

Невычитаемые расходы

К невычитаемым расходам относят расходы, которые предприятие понесло по собственной инициативе или по причине неправильного управления.

Например, такие расходы как:

• Потери и порча ТМЗ сверх нормативов;
• Спонсорская и благотворительная помощь;
• Убытки и хищения;
• Пени и штрафы

Перенос убытков

Если в текущем году у вас убыток, то вы имеет право уменьшать налогооблагаемую базу в течении последующих лет на сумму убытка частями или полностью.

Налоги у источника выплаты

Дивиденды и проценты удерживаются налогом у источника выплаты и ответственность за их расчет и удержание лежит на источнике выплаты.

Если вы получили дивиденды или проценты от другого предприятия, вам нужно вычесть эту сумму при расчете налогооблагаемой базы.

Если вы являетесь источником выплаты, то вам нужно удержать сумму налога, и за минусом налога отправить дивиденды и проценты получателю.