Налог на добавленную стоимость НДС
В разгар обсуждения Концепции мы рассматривали несколько примеров по НДС.
По НДС много сложных вопросов: налогооблагаемый оборот, льготы, место реализации и тд.
Поэтому рассматривайте данный материал, как общеознакомительный. Конкретные случаи мы рассматриваем только на консультациях, учитывая особенности каждого бизнеса.
Обычный НДС
Кто платит?
Юр лица на общеустановленных налогах
Юр лица с оборотом более 1 млрд
Импортеры: юр лица и ИП
Плательщики ЕНП могут платить НДС добровольно
Что облагается?
Оборот по реализации
Импорт
Реализация ниже себестоимости (кроме некоторых случаев по экспорту товаров и госцены)
Услуги нерезидента, осуществленные на территории РУз
В чем особенность НДС?
НДС – косвенный налог, то есть он не влияет на доходы и расходы предприятия, предприятие только собирает НДС и отправляет его в бюджет. Реальным плательщиком НДС становится конечный потребитель товара или услуги.
Например,
Потребитель не является плательщиком НДС, это может и физ, и юр лицо;
Компания плательщик НДС купила подарок для сотрудника на ДР. Подарки сотрудникам – невычитаемый расход и в данном случае юр лицо становится конечным потребителем.
Как рассчитать?
НДС к уплате в бюджет = НДС начисленный – НДС полученный
НДС начисленный – это НДС, который добавляется к цене реализации. Например, планируете продавать товар или услугу за 500 сум, нужно добавить НДС + 20%. Общая стоимость для клиента будет 600 сум. При этом выручка предприятия, как и планировалось, составит 500 сум.
НДС полученный (НДС в зачет) – это НДС, который вы заплатили поставщику товаров или услуг. Например, вы заплатили аренду 240 сум, в том числе НДС 20%. В этом случае НДС начисленный составит 40 сум (240*20/120). При этом 40 сум, не включается в себестоимость полученного товара или услуги, то есть не увеличивает себестоимось.
НДС к уплате в бюджет = 100 – 40 = 60 сум.
Зачет НДС
В зачет можно брать:
Все суммы НДС, уплаченные поставщикам;
Суммы НДС, уплаченные при растаможке (импорт);
В зачет нельзя брать:
От поставщиков не плательщиков НДС;
Если покупаете имущество для невычитаемых расходов;
Что такое нулевая ставка НДС?
Нулевая ставка НДС означает, что вы реализовываете товар по ставке НДС 0% (вместо 20). При этом у вас сохраняется право принимать НДС в зачет. То есть госбюджет по итогам периода вернет вам НДС ранее оплаченный поставщиками.
Нулевая ставка НДС применяется:
Экспорт товаров. Обратите внимание, что экспорт нужно подтвердить;
Товары и услуги, реализуемые иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;
Работы и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»;
Услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан, при условии, что груз зайдет и выйдет из Узбекистана;
Коммунальные услуги, оказываемых населению.
Что такое освобождение от НДС?
Освобождение от НДС означает, что вам не нужно накручивать НДС на цену реализации товаров или услуг. Но при этом и в зачет также вы не имеет право брать НДС.
А если есть облагаемый и необлагаемый оборот по НДС, то сумму, которую можно взять в зачет на основе раздельного или пропорционального метода.
Упрощенный НДС
Кто платит?
Юр лица на общеустановленных налогах с оборотом до 3х млрд;
Плательщики ЕНП могут платить НДС добровольно.
В чем отличие от обычного НДС
Ставка НДС меньше;
Нельзя брать в зачет;
Оборот по нулевой ставке становится необлагаемым оборотом;
При этом ваши покупатели могут брать ваш НДС в зачет.
Ставки упрощенного НДС
| № | Плательщики | Ставки налога в % к налогооблагаемой базе |
| 1 | Юридические лица всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-6 | 7 |
| 2 | Строительные организации | 8 |
| 3 | Предприятия торговли, осуществляющие розничную, оптовую, а также оптово-розничную торговлю | 6 |
| 4 | редприятия общественного питания, гостиничного хозяйства | 10 |
| 5 | Юридические лица, оказывающие профессиональные услуги (аудиторские услуги, услуги по налоговому консультированию, консалтинговые, брокерские услуги и т.д.) | 15 |
| 6 | Юридические лица, осуществляющие реализацию сельскохозяйственной продукции, за исключением продукции собственного производства | 4 |
Если у вас несколько видов деятельности с разными ставками – нужно вести раздельный учет
Что нужно делать по НДС при переходе с ЕНП на общеустановленные
При переходе с ЕНП на общеустановленные налоги вы имеет право принять НДС в зачет по всем остаткам товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов.
При этом соблюдая несколько условий:
У вас должны быть документы, подтверждающие право на зачет. То есть счета-фактуры по всем остаткам ТМЗ и долгосрочным активам;
Нельзя принимать в зачет суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года.
