Налог на добавленную стоимость НДС

НДС

В разгар обсуждения Концепции мы рассматривали несколько примеров по НДС.

По НДС много сложных вопросов: налогооблагаемый оборот, льготы, место реализации и тд.

Поэтому рассматривайте данный материал, как общеознакомительный. Конкретные случаи мы рассматриваем только на консультациях, учитывая особенности каждого бизнеса.

Обычный НДС

Кто платит?

Юр лица на общеустановленных налогах

Юр лица с оборотом более 1 млрд

Импортеры: юр лица и ИП

Плательщики ЕНП могут платить НДС добровольно

Что облагается?

Оборот по реализации

Импорт

Реализация ниже себестоимости (кроме некоторых случаев по экспорту товаров и госцены)

Услуги нерезидента, осуществленные на территории РУз

В чем особенность НДС?

НДС – косвенный налог, то есть он не влияет на доходы и расходы предприятия, предприятие только собирает НДС и отправляет его в бюджет. Реальным плательщиком НДС становится конечный потребитель товара или услуги.

Например,

Потребитель не является плательщиком НДС, это может и физ, и юр лицо;

Компания плательщик НДС купила подарок для сотрудника на ДР. Подарки сотрудникам – невычитаемый расход и в данном случае юр лицо становится конечным потребителем.

Как рассчитать?

НДС к уплате в бюджет = НДС начисленный – НДС полученный

НДС начисленный – это НДС, который добавляется к цене реализации. Например, планируете продавать товар или услугу за 500 сум, нужно добавить НДС + 20%. Общая стоимость для клиента будет 600 сум. При этом выручка предприятия, как и планировалось, составит 500 сум.

НДС полученный (НДС в зачет)  – это НДС, который вы заплатили поставщику товаров или услуг. Например, вы заплатили аренду 240 сум, в том числе НДС 20%. В этом случае НДС начисленный составит 40 сум (240*20/120). При этом 40 сум, не включается в себестоимость полученного товара или услуги, то есть не увеличивает себестоимось.

НДС к уплате в бюджет = 100 – 40 = 60 сум.

Зачет НДС

В зачет можно брать:

Все суммы НДС, уплаченные поставщикам;

Суммы НДС, уплаченные при растаможке (импорт);

В зачет нельзя брать:

От поставщиков не плательщиков НДС;

Если покупаете имущество для невычитаемых расходов;

Что такое нулевая ставка НДС?

Нулевая ставка НДС означает, что вы реализовываете товар по ставке НДС 0% (вместо 20). При этом у вас сохраняется право принимать НДС в зачет. То есть госбюджет по итогам периода вернет вам НДС ранее оплаченный поставщиками.

Нулевая ставка НДС применяется:

Экспорт товаров. Обратите внимание, что экспорт нужно подтвердить;

Товары и услуги, реализуемые иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;

Работы и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»;

Услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан, при условии, что груз зайдет и выйдет из Узбекистана;

Коммунальные услуги, оказываемых населению.

Что такое освобождение от НДС?

Освобождение от НДС означает, что вам не нужно накручивать НДС на цену реализации товаров или услуг. Но при этом и в зачет также вы не имеет право брать НДС.

А если есть облагаемый и необлагаемый оборот по НДС, то сумму, которую можно взять в зачет на основе раздельного или пропорционального метода.

Упрощенный НДС

Кто платит?

Юр лица на общеустановленных налогах с оборотом до 3х млрд;

Плательщики ЕНП могут платить НДС добровольно.

В чем отличие от обычного НДС

Ставка НДС меньше;

Нельзя брать в зачет;

Оборот по нулевой ставке становится необлагаемым оборотом;

При этом ваши покупатели могут брать ваш НДС в зачет.

Ставки упрощенного НДС

Плательщики Ставки налога в % к налогооблагаемой базе
1 Юридические лица всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-6 7
2 Строительные организации 8
3 Предприятия торговли, осуществляющие розничную, оптовую, а также оптово-розничную торговлю 6
4 редприятия общественного питания, гостиничного хозяйства 10
5 Юридические лица, оказывающие профессиональные услуги (аудиторские услуги, услуги по налоговому консультированию, консалтинговые, брокерские услуги и т.д.) 15
6 Юридические лица, осуществляющие реализацию сельскохозяйственной продукции, за исключением продукции собственного производства 4

 

Если у вас несколько видов деятельности с разными ставками – нужно вести раздельный учет

Что нужно делать по НДС при переходе с ЕНП на общеустановленные

При переходе с ЕНП на общеустановленные налоги вы имеет право принять НДС в зачет по всем остаткам товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов.

При этом соблюдая несколько условий:

У вас должны быть документы, подтверждающие право на зачет. То есть счета-фактуры по всем остаткам ТМЗ и долгосрочным активам;

Нельзя принимать в зачет суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года.

 

14.01.2019