Налог на прибыль
С вводом нового налогового кодекса произошли изменения в каждом налоге, в том числе и в налоге на прибыль.
Плательщики налога на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:
юридические лица — налоговые резиденты Республики Узбекистан;
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, а также иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан;
юридические лица, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков;
индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно;
доверенное лицо простого товарищества — по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Обратите внимание:
Физическое лицо, осуществляющее функции агента, также может быть признанным плательщиком налога на прибыль, как постоянно учреждение.
Это может произойти при условии, если физ лицо действует в Республике Узбекистан от имени иностранного юридического лица и обычно заключает контракты или играет главную роль в заключении контрактов по передаче права собственности (оказания услуг) или предоставлении права пользования имуществом от имени этого иностранного юридического лица.
В случае, если физическое лицо является независимым агентом, то есть действует на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченно подписывать контракты от имени этого иностранного юридического лица, то физическое лицо не становится постоянным учреждением.
Налоговая база
Вводится термин – учетная политика для целей налогообложения (далее по тексту УПН). В УНП необходимо прописать, что является доходами и расходами предприятия.
Особенное внимание рекомендуем обратить на описание расходов.
В соответствие с НК под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:
произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;
вытекают из положений законодательства.
Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными:
в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;
в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.
В новом НК достаточно подробно описаны особенности налогообложения нескольких категорий налогоплательщиков. Рекомендуем ознакомиться с Главами 42-51 НК.
Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
|
N
|
Налогоплательщики
|
Налоговые ставки, в процентах
|
| 1 | Банки | 20 |
| 2 | Налогоплательщики:
осуществляющие производство цемента (клинкера); осуществляющие производство полиэтиленовых гранул; основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи |
20 |
| 3 | Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57 настоящего Кодекса, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства | 0 |
| 4 | Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере | 0 |
| 5 | Бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников | 0 |
| 6 | Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт | 0 |
| 7 | Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами | 20 |
| 8 | Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами) | 7,5 |
| 9 | Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда | 0 |
| 10 | Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан | 0 |
| 11 | Доходы, в виде дивидендов | 5 |
| 12 | Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 — 11 | 15 |
Обратите внимание:
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 3 вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
Налогоплательщики, указанные в пункте 8, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 процентов, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 процентов совокупного дохода.
Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета 1 процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.
Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6, применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода.
