В каких случаях ООО и ИП переходят с налога с оборота на налог на прибыль

В начале 2026 года в СМИ появилось много публикаций о том, что ИП и ООО обязали перейти с налога с оборота на налог на прибыль. Это подавалось как некое новое ужесточение и как будто бы были приняты новые законы.

На самом деле это не так. Никаких внезапных нововведений не произошло. В Налоговом кодексе уже давно прописаны условия, при которых ИП и ООО обязаны перейти с налога с оборота на налог на прибыль. Если бизнес подпадает под эти требования, переход происходит автоматически, потому что так устроена система налогообложения.

Дальше важно разобраться, в каких именно случаях это происходит и что это значит для бизнеса.

Налог с оборота не распространяется на некоторые виды деятельности и ООО и ИП с данным видом деятельности автоматически платят налог на прибыль и НДС. Подробнее можно почитать об этом в статье 461 Налогового Кодекса.

• юр лица и ИП, а также самозанятые лица, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан;
• юридические лица, производящих подакцизные товары (услуги) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;
• юридические лица — сельскохозяйственные товаропроизводители при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более;
• юридические лица, осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;
• юридические лица, осуществляющих деятельность по организации лотереи;
• юридические лица — собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством;
• юридические лица, выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;
• стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;
• рынки и торговые комплексы;
• некоммерческие организации, в том числе бюджетные;
• предприятия, занимающиеся торговлей лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, и (или) организации, оказывающие медицинские услуги;
• субъекты предпринимательства, осуществляющих деятельность по производству и (или) продаже ювелирных изделий.

ООО и ИП могут добровольно перейти на уплату налога на прибыль и НДС

ООО и ИП могу добровольно перейти на уплату налога на прибыль и НДС в момент регистрации или начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость в с одновременным отказом от уплаты налога с оборота.

ООО и ИП в обязательном порядке переходят с налога с оборота на налог на прибыль и НДС при превышении годового оборота в размере 1 млрд сум в соответствие со статьей 462 Налогового Кодекса

ООО и ИП, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, самозанятые лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода.

При этом обратите внимание, что если у вновь созданного юридического лица сумма совокупного дохода, а у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя или самозанятого лица сумма дохода от реализации товаров (услуг) превысила сумму, равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации.

Например,

а) ИП открылось 1 апреля 2025г и за 2025г доход от реализации составил 700 млн сум. Тогда производим расчет:

1 млрд / 365 дней = 2 739 726 сум в день

Количество отработанных дней с 1 апреля по 31 декабря 2025г = 275 (30+31+30+31+31+30+31+30+31) дней

Итого граница для перехода с налога с оборота на налог на прибыль составляет 2 739 726 сум х 275 дней = 753 424 650 сум

То есть в данном примере ИП обязано перейти на налог на прибыль и НДС с 1 января 2026г.

б) ИП открылось 1 апреля 2025г и за 2025г доход от реализации составил 600 млн сум. Тогда производим расчет:

1 млрд / 365 дней = 2 739 726 сум в день

Количество отработанных дней с 1 апреля по 31 декабря 2025г = 275 (30+31+30+31+31+30+31+30+31) дней

Итого граница для перехода с налога с оборота на налог на прибыль составляет 2 739 726 сум х 275 дней = 753 424 650 сум

То есть в данном примере ИП остается на налоге с оборота в 2026г. И на 2026г его порог перехода на налог на прибыль и НДС уже — 1 млрд сум, так как ИП работает весь 2026г.