Изменения в налогообложении и ведении бизнеса для самозанятых и индивидуальных предпринимателей с 2026г

На основании ПП №247 от 12.08.2025г «О мерах по созданию благоприятных условий для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц» внесены существенные изменения в налогообложение и правила ведения бизнеса.

Специальный правовой режим для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц

С 1 ноября 2025г по 31 декабря 2030г вводится специальный правовой режим для ИП/ЯТТ и самозанятых.

С 1 ноября 2025 года посредством цифровых платформ создается возможность государственной регистрации ИП/ЯТТ и самозанятых лиц посредством применения удаленной биометрической идентификации и СМС-уведомления на номер мобильного телефона;

На цифровых платформах разрешается подписывать договоры, платежные распоряжения, электронные счета-фактуры и акты приема-сдачи (о выполненных работах) с использованием удаленной биометрической идентификации и подтверждения посредством СМС-уведомления без использования электронной цифровой подписи, при этом подписанные в таком порядке документы являются равными по юридической силе с бумажными копиями документов;

На цифровых платформах оказывается полный спектр услуг по электронному документообороту и осуществляется полный финансовый и платежно-операционный цикл, включающий в себя:

• открытие электронных кошельков и их обслуживание;
• прием, обработку и перевод наличных и безналичных денежных средств;
• генерацию платежных реквизитов и матричных штрих-кодов (QR-кодов) для осуществления взаимных расчетов, а также прием платежей посредством бесконтактной технологии «tap to pay»;
• оприходование, перевод и расходование средств, управление денежными потоками посредством интегрированных банковских и платежных услуг;
• электронный кошелек, открытый на цифровых платформах для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, приравнивается к открытому в банке счету, необходимому для осуществления предпринимательской деятельности и предназначенному для получения доходов, проведения расчетов с работниками, контрагентами и государственными органами, уплаты налогов и других обязательных платежей. При этом открытие банковских счетов для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, имеющих электронный кошелек, определить как добровольное;

цифровые платформы должны быть полностью интегрированы с информационными системами налоговых органов и создавшие их платежные организации не должны являться пользователями специальных налоговых режимов и резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.

Трудовые отношения

В порядке эксперимента механизм ежедневного платежа («в тот же день») за труд работников, предусматривающего нижеследующее:

для применения данного механизма необходимо соблюдение следующих условий:

• заключение электронного трудового договора с работником;
• наличие у работника электронного кошелька на цифровых платформах;
• трогое соблюдение налоговой дисциплины, включающей в себя исчисление и уплату налогов и сборов;

механизм внедряется на добровольной основе и не освобождает работодателя от соблюдения других положений трудового законодательства, выходящих за рамки специального правового режима;

оператор цифровой платформы:

• предоставляет работникам платежные средства для оплаты труда по механизму «в тот же день»;
• обеспечивает интеграцию с информационными системами государственных органов для эффективного функционирования механизма.

Налогообложение

С 1 января 2026 года отменяются:

• порядок уплаты налога на доходы физических лиц в фиксированном размере — для индивидуальных предпринимателей;
• порядок освобождения от уплаты налога с оборота самозанятых лиц, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает сто миллионов сумов;

С 1 января 2026 года вводятся:

• ставка налога с оборота для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, годовой оборот которых составляет до 1 миллиарда сумов, устанавливается в размере 1%;
• в рамках специального правового режима:

физическим лицам при реализации товаров (услуг) разрешается использовать укрупненные групповые идентификационные коды продукции и услуг;

ответственность за надлежащее формирование налоговой отчетности и других сведений индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, а также представление их в налоговые органы и уплату налогов в установленные сроки возлагается на платежные организации;

• при превышении доходов индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) одного миллиарда сумов в налоговый период, а также по их оборотам за пределами цифровых платформ сохраняется действующий порядок, установленный в Налоговом кодексе по исчислению налогов и представлению налоговой отчетности.

Совершенствование средств государственного регулирования

С 1 января 2026 года:

• устанавливается обязательное требование правил розничной торговли касательно наличия у индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц специального QR-кода, принимающего электронные платежи, генерированные на цифровых платформах, и отсутствие специального QR-кода приравнивается к неприменению контрольно-кассовой техники и (или) расчетных терминалов;
• к покупным чекам, выданным посредством цифровых платформ, не применяется установленный законодательством порядок возврата 1 процента от суммы товаров (услуг), приобретенных физическими лицами;
• в целях создания индивидуальным предпринимателям и самозанятым лицам удобств при получении кредитов сведения о денежных оборотах на цифровых платформах вносятся в кредитные бюро.