Бухгалтерский учет для резидентов IT Park в Узбекистане в 2026 году: налоги, отчетность и аудит

Статус резидента Технологического парка (далее по тексту — IT Park) программных продуктов и информационных технологий дает компаниям существенные налоговые и таможенные льготы.

Однако получение статуса резидента не освобождает компанию от ведения бухгалтерского учета и представления отчетности. Кроме того, резиденты обязаны соблюдать условия деятельности, предусмотренные для IT Park, перечислять установленные отчисления Дирекции и ежегодно проходить аудит.

Yaran Consulting много лет ведет бухгалтерский учет компаний-резидентов IT Park. На практике мы хорошо знаем особенности учета, отчетности и подготовки таких компаний к ежегодному аудиту.

В этой статье мы собрали основные вопросы, которые важно учитывать при организации бухгалтерского учета резидента IT Park в Узбекистане в 2026 году.

Нормативная база

Материал подготовлен на основании:

• Указа Президента Республики Узбекистан № УП-5099 от 30.06.2017 г. «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике» (далее по тексту – УП-5099);
• Положения о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 589 от 15.07.2019 г. (далее по тексту — Положение);
• Указа Президента Республики Узбекистан № УП-157 от 14.10.2024 г. «О дополнительных мерах по поддержке предприятий, занимающихся экспортной деятельностью в сфере цифровизации» (далее по тексту – УП 157).

По тексту я дала ссылки на пункты в нормативных документов, чтобы вам было удобнее читать и при необходимости проверять ссылки.

Какие налоговые льготы предусмотрены для резидентов IT Park?

Резиденты IT Park освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога.

Освобождение предусмотрено п. 5 УП-5099 и п. 25 Положения.

Налоговые льготы применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором юридическое лицо включено в Единый реестр резидентов Технологического парка (п. 26 Положения).

Таким образом, при применении льгот важно учитывать дату включения компании в Единый реестр резидентов.

Как облагается заработная плата сотрудников резидента?

Доходы в виде оплаты труда сотрудников, работающих по трудовым договорам с резидентами IT Park, облагаются налогом на доходы физических лиц по фиксированной ставке 7,5%.

Такие доходы не включаются в совокупный годовой доход физических лиц, определяемый для целей налогообложения.

Данный порядок предусмотрен п.8 УП-5099 и подп. «б» п. 25 Положения.

Обратите внимание: в нормативных документах речь идет именно о доходах в виде оплаты труда сотрудников, заключивших трудовые договоры с резидентом IT Park.

Освобождается ли резидент от налогов по любой деятельности?

Резидент обязан осуществлять исключительно виды деятельности, указанные в его обоснованном бизнес-плане и соответствующие Перечню видов деятельности, разрешенных для резидентов Технологического парка (п. 18 Положения).

Если компания планирует начать новый вид деятельности, не указанный в ранее представленном бизнес-плане, необходимо представить новый или дополнительный бизнес-план и получить его утверждение Дирекцией (п. 18 Положения).

Полный перечень разрешенных видов деятельности смотрите здесь.

При этом п. 27 Положения отдельно регулирует получение резидентами доходов от деятельности, предусмотренной ч. 3 ст. 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Поэтому при появлении у компании новых источников дохода важно отдельно определить порядок их налогообложения.

Почему резиденту важно контролировать фактические виды деятельности компании?

Один из ключевых вопросов для резидента IT Park — соответствие фактически осуществляемой деятельности разрешенным видам деятельности.

Согласно п. 18 Положения, в рамках ежегодного аудита специального вопроса проверяется соответствие фактически осуществленной деятельности юридического лица видам деятельности, указанным в Перечне.

В аудиторском отчете должны быть отражены:

• вопросы соответствия фактически осуществленной деятельности разрешенным видам деятельности;
• виды деятельности, осуществленные в течение финансового года;
• их доля в совокупном доходе;
• объем экспорта;
• состав экспорта.

В аудиторском заключении указывается соответствие полученного дохода и фактически осуществленной деятельности юридического лица видам деятельности, указанным в Перечне.

Несоответствие фактической деятельности разрешенным видам деятельности является основанием для лишения компании статуса резидента Технологического парка (п. 21 Положения).

Поэтому контроль видов деятельности и источников получения дохода — это один из важных вопросов при организации бухгалтерского учета резидента.

Обязан ли резидент вести раздельный учет доходов?

Положение прямо не устанавливает отдельного требования о ведении раздельного бухгалтерского учета доходов по каждому виду деятельности резидента.

Однако п. 18 Положения требует ежегодно отражать в аудиторском отчете виды деятельности, осуществленные компанией в течение финансового года, и их долю в совокупном доходе, а также объем и состав экспорта.

Кроме того, отдельные льготы и ограничения зависят от доли определенных доходов или объема экспорта.

Поэтому на практике мы рекомендуем организовать учет таким образом, чтобы можно было определить:

• доходы по видам деятельности;
• долю отдельных видов деятельности в совокупном доходе;
• экспортные доходы;
• объем и состав экспорта.

Это не отдельное требование о ведении раздельного учета, установленное Положением, а практическая рекомендация для контроля соблюдения условий деятельности резидента и подготовки к ежегодному аудиту.

Какую отчетность резидент должен предоставлять Дирекции?

Согласно п. 18 Положения, резидент обязан предоставлять информацию о своей деятельности по форме и в сроки, утверждаемые Дирекцией.

Информация предоставляется через веб-портал Дирекции и включает статистическую и налоговую отчетность. Кроме того, ежегодно через веб-портал необходимо направлять копии аудиторского отчета и аудиторского заключения. Договором об условиях деятельности резидента могут быть предусмотрены дополнительные обязанности.

Непредоставление в установленные сроки информации о деятельности, налоговой и статистической отчетности, бизнес-плана, аудиторского отчета и аудиторского заключения является основанием для лишения статуса резидента (п. 21 Положения). Таким же основанием является предоставление недостоверных сведений в указанных документах.

Какие отчисления резидент перечисляет Дирекции IT Park?

Согласно п. 18 Положения, резидент обязан ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, перечислять на депозитный счет до востребования Дирекции отчисления от совокупного дохода. Размер отчислений устанавливается актами законодательства.

Для стартап-проектов, ставших резидентами путем участия в программе «Цифровые стартапы», отчисления с совокупного дохода установлены в фиксированном размере 1%.

Невыплата установленных отчислений является основанием для лишения статуса резидента (п. 21 Положения).

Обязаны ли резиденты IT Park проходить аудит?

Да, обязаны.

Согласно п. 18 Положения, ежегодно до 1 июля года, следующего за отчетным годом, резидент обязан провести:

• обязательный аудит финансово-хозяйственной деятельности;
• аудит специального вопроса.

По одной копии аудиторского отчета и аудиторского заключения необходимо направить Дирекции через веб-портал.

Непредоставление аудиторского отчета или аудиторского заключения в установленные сроки является основанием для лишения статуса резидента (п. 21 Положения).

Что проверяется во время аудита специального вопроса?

Аудит специального вопроса для резидента IT Park непосредственно связан с соблюдением условий деятельности в Технологическом парке.

Согласно п. 18 Положения, в аудиторском отчете по итогам аудита специального вопроса должны быть отражены:

• соответствие фактически осуществленной деятельности видам деятельности, указанным в Перечне;
• виды деятельности, осуществленные в течение финансового года;
• доля этих видов деятельности в совокупном доходе;
• объем экспорта;
• состав экспорта.

В аудиторском заключении указывается соответствие полученного дохода и фактически осуществленной деятельности юридического лица видам деятельности, указанным в Перечне.

Таким образом, при аудите специального вопроса проверяется не только бухгалтерская информация компании. Один из основных вопросов: соответствует ли фактическая деятельность компании условиям деятельности резидента Технологического парка.

Какие документы необходимо подготовить к аудиту?

Положение не устанавливает отдельного закрытого перечня документов, которые резидент обязан подготовить для проведения аудита.

Перечень необходимых документов зависит от деятельности компании и вопросов, подлежащих аудиторской проверке.

С учетом требований п. 18 Положения учетные данные и документы компании должны позволять аудитору проверить:

• фактически осуществляемые виды деятельности;
• соответствие деятельности разрешенным видам деятельности;
• виды деятельности, осуществленные в течение финансового года;
• долю видов деятельности в совокупном доходе;
• объем и состав экспорта;
• полученные доходы.

Кроме того, в рамках аудита финансово-хозяйственной деятельности проверяются вопросы, предусмотренные законодательством об аудиторской деятельности и программой аудита.

Какие особенности установлены для компаний, обучающих иностранным языкам?

Резидентам разрешено оказывать услуги по обучению иностранным языкам в рамках образовательных услуг в сфере информационных технологий.

При этом объем средств, поступающих от услуг обучения иностранным языкам, не должен превышать 40% общего годового дохода от обучения в сфере информационных технологий.

Данное ограничение предусмотрено п. 1 УП-157, а обязанность соблюдать установленный предел закреплена в п. 18 Положения.

Превышение 40% ограничения является основанием для лишения статуса резидента (п. 21 Положения).

Компаниям, оказывающим такие услуги, необходимо контролировать:

• общий годовой доход от обучения в сфере информационных технологий;
• поступления от услуг обучения иностранным языкам;
• долю таких поступлений в общем годовом доходе от IT-образования.

Какие особенности установлены для обучения аутсорсингу бизнес-процессов?

В рамках деятельности по экспорту информационных услуг посредством сети Интернет, аутсорсинга бизнес-процессов, резидентам разрешено осуществлять образовательную деятельность по направлению аутсорсинга бизнес-процессов.

Объем такой образовательной деятельности не должен превышать 40% годового совокупного дохода по соответствующей услуге.

Данное правило предусмотрено п. 1 УП-157.

Для контроля установленного ограничения компании необходимо иметь информацию о доходах от соответствующих услуг и образовательной деятельности по данному направлению.

До какого срока действуют льготы для резидентов IT Park?

В УП-5099 налоговые и таможенные льготы для резидентов Технологического парка предусмотрены до 1 января 2028 года.

При этом подп. «в» п. 2 УП-157 предусматривает продление налоговых и таможенных льгот, за исключением НДС, на период с 1 января 2028 года по 1 января 2040 года для резидентов, соответствующих одному из установленных критериев.

• Первый критерий: объем экспорта по видам деятельности, разрешенным для резидентов IT Park, составляет более 50% совокупного дохода юридического лица в течение календарного года.
• Второй критерий установлен для юридических лиц, оказывающих IT-образовательные услуги: более 50% выпускников старше 18 лет в течение календарного года должны трудоустроиться на предприятия-экспортеры, являющиеся резидентами IT Park.

Поэтому компаниям, планирующим применять льготы после 1 января 2028 года, важно заранее обеспечить возможность контроля показателей, от которых будет зависеть соответствие установленным критериям.

Какие правила действуют для дивидендов иностранных учредителей?

Согласно подп. «б» п. 2 УП-157, с 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года к доходам в виде дивидендов учредителей или участников резидентов IT Park физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами Республики Узбекистан, применяется ставка 5%.

Условием применения данной ставки является превышение доли экспорта 50% совокупного дохода резидента.

Для применения установленного порядка необходимо контролировать объем экспорта и его долю в совокупном доходе компании.

Какие таможенные льготы предусмотрены для резидентов?

Согласно п. 5 УП-5099 и подп. «а» п. 25 Положения, резиденты освобождаются от уплаты таможенных платежей, за исключением таможенных сборов, при ввозе для собственных нужд:

• оборудования;
• комплектующих частей;
• деталей;
• узлов;
• технологической документации;
• программного обеспечения, которые не производятся в Республике Узбекистан.

Льгота применяется по перечням, утверждаемым в установленном порядке.

Порядок начала применения таможенной льготы определен п. 26 Положения.

Можно ли использовать ввезенное с применением льгот оборудование не для собственных нужд?

Пунктом 30 Положения предусмотрены последствия использования товаров, ввезенных с применением таможенных льгот, не для собственных нужд резидента.

Если такой факт будет выявлен в течение трех лет с даты выпуска товаров в свободное обращение, сумма льгот по таможенным платежам, приходящаяся на долю товаров, использованных не для собственных нужд, подлежит взысканию в Государственный бюджет Республики Узбекистан с начислением пени.

Поэтому компании важно обеспечить документальное подтверждение фактического использования ввезенных с применением льгот товаров для собственных нужд.

В каких случаях резидент может потерять статус?

Основания для лишения юридического лица статуса резидента Технологического парка установлены п. 21 Положения.

В частности, к ним относятся:

• несоответствие фактической деятельности резидента видам деятельности, указанным в Перечне;
• неисполнение обязательств по договору об условиях деятельности резидента;
• признание резидента банкротом;
• добровольный отказ от статуса;
• непредоставление в установленные сроки информации о деятельности, налоговой и статистической отчетности, бизнес-плана, аудиторского отчета или аудиторского заключения;
• предоставление недостоверных сведений;
• невыплата установленных отчислений Дирекции;
• применение отдельных информационных систем и программных продуктов без обязательной интеграции с информационными системами налоговых органов в предусмотренных Положением случаях;
• превышение установленного ограничения по поступлениям от обучения иностранным языкам;
• аннулирование статуса участника программы «Цифровые стартапы»;
• иные основания, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан.

Решение о лишении статуса резидента принимается Дирекцией (п. 22 Положения).

Что происходит с налоговыми льготами после лишения статуса?

Согласно п. 29 Положения, после лишения статуса резидент прекращает пользоваться льготами:

• по налогам и обязательным отчислениям с 1-го числа месяца, следующего за месяцем лишения статуса;
• по таможенным платежам — со дня лишения статуса.

При этом п. 28 Положения отдельно устанавливает последствия невыполнения резидентом обязанностей, предусмотренных п. 18 Положения.

В таком случае невыполнение обязанностей влечет лишение статуса резидента, а органы государственной налоговой службы по уведомлению Дирекции принимают меры по аннулированию применения льгот с восстановлением обязательств по их уплате в Государственный бюджет Республики Узбекистан в установленном порядке.

Что необходимо контролировать резиденту IT Park?

С учетом требований Положения и условий применения отдельных льгот резиденту важно контролировать:

• дату включения компании в Единый реестр резидентов и дату начала применения налоговых льгот;
• соответствие фактической деятельности видам деятельности, указанным в бизнес-плане и Перечне;
• источники формирования доходов компании;
• долю отдельных видов деятельности в совокупном доходе;
• объем и состав экспорта;
• долю экспорта в совокупном доходе;
• соблюдение специальных ограничений по отдельным видам деятельности;
• правильность налогообложения доходов сотрудников;
• своевременность представления информации и отчетности Дирекции;
• своевременность перечисления ежемесячных отчислений;
• сроки проведения обязательного аудита финансово-хозяйственной деятельности и аудита специального вопроса;
• наличие документов, подтверждающих применение налоговых и таможенных льгот.

Статус резидента IT Park дает компании существенные налоговые и таможенные льготы. Однако применение льгот напрямую связано с соблюдением требований, установленных для резидентов Технологического парка.

Компания должна контролировать соответствие фактической деятельности разрешенным видам деятельности, своевременно предоставлять отчетность и информацию Дирекции, перечислять установленные отчисления и ежегодно проходить обязательный аудит финансово-хозяйственной деятельности и аудит специального вопроса.

При организации бухгалтерского учета резидента IT Park важно учитывать не только общие требования законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении, но и специальные условия деятельности резидентов Технологического парка.

Yaran Consulting много лет работает с компаниями-резидентами IT Park. Мы знаем особенности бухгалтерского и налогового учета таких компаний, требования к отчетности и подготовке к ежегодному аудиту.

Если вы уже являетесь резидентом IT Park или только планируете получить этот статус, мы с удовольствием поможем организовать и вести бухгалтерский учет компании с учетом требований, установленных для резидентов Технологического парка.

Автор статьи Евгения Сон,

руководитель бухгалтерской компании Yaran Consulting

сертифицированный аудитор