Льготы по подоходному налогу в 2026г

В соответствие с Главой 54 Налогового кодекса физическим лицам предоставляются некоторые льготы. В этой статье мы оставили только те, которые может применить работодатель в отношении своих сотрудников.

Статья 378. Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1) суммы материальной помощи:

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда;
• в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период;

из статьи 377 Налогового Кодекса

10) материальная помощь, оказываемая:

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение;

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

лицам с инвалидностью, включая неработающих у данного работодателя, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

10) полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода:

• подарки в натуральной форме работникам;
• подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника;

16) суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на:

• оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях;
• оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка;
• оказание меценатской поддержки, но не более 50 процентов от налоговой базы;
• погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов в совокупности в размере до восьмидесятикратного размера минимального размера оплаты труда в течение налогового периода при условии, что приобретение, строительство или реконструкция объектов недвижимого имущества жилого фонда осуществляются с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная налоговая льгота распространяется на заемщика и (или) созаемщиков при условии, что совокупная сумма их доходов, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного размера. При этом налоговая льгота по отношению к заработной плате и другим доходам, направленным на погашение полученных супругами, являющимися молодыми семьями, ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, применяется до достижения супругами или одним из них установленного возраста без учета условия, установленного настоящим абзацем по субсидиям из бюджета. В случае, если объекты недвижимого имущества жилого фонда, приобретенные, построенные или реконструированные после 1 января 2023 года за счет ипотечного кредита, будут отчуждены в течение тридцати шести месяцев с даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы;
• индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе;

20-1) благотворительные пожертвования в виде денежных средств в размере до ста базовых расчетных величин, предоставляемые в течение налогового периода непосредственно членам семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей, благотворительными организациями, зарегистрированными в порядке, установленном законодательством;

21) суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика в размере до восьмикратного размера базовой расчетной величины, направляемые в течение налогового периода на оплату:

• членских взносов международным организациям, при наличии документа об уплате таких взносов в качестве члена соответствующей международной организации;
• платежей в негосударственные образовательные организации, за переподготовку и повышение квалификации, при наличии документа, выданного такими организациями об окончании курса;

22) при публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий;

23) часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, при выполнении всех следующих условий:

• совокупная сумма направленных средств составляет не более стократного минимального размера оплаты труда;
• денежные средства, зачисленные на индивидуальный инвестиционный счет, не возвращаются в течение двенадцати месяцев с даты первого зачисления. При этом сумма средств, направляемых в течение месяца на индивидуальный инвестиционный счет, не может превышать двадцатикратного минимального размера оплаты труда;
• денежные средства на индивидуальном инвестиционном счете используются для приобретения ценных бумаг.

В случае нарушения условий настоящего пункта средства на индивидуальном инвестиционном счете подлежат налогообложению у источника выплаты;

Статья 380. Уменьшение совокупного дохода отдельных категорий налогоплательщиков

Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере 1,41-кратной минимального размера оплаты труда, а для лиц, указанных в пункте 3 настоящей части, по доходам в размере 3-кратного минимального размера оплаты труда, за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие налогоплательщики:

1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней.

2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством.

3) лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп.

4) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Национальной гвардии Республики Узбекистан.

5) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет.

6) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца.

7) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним лицо с инвалидностью с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу.

Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, применяются при представлении соответствующих документов.

Социальный налог

Обратите внимание, что объектом обложения социальным налогом в соответствие со Статьей 403 Налогового кодекса являются расходы работодателя на оплату труда работников.

Например, подарки или мат помощь на приобретение сельхоз продукции не являются расходами работодателя на оплату труда работников, и соответственно не облагаются социальным налогом.