У кого будет налоговый аудит в 2021г?

Система управления налоговыми рисками

В соответствие с Положением «О порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговые риски, и их сегментации по уровням налогового риска» (ПКМ 1 от 07.01.21г) разработана и утверждена система управления налоговыми рисками.

Для чего нужна система

Целями применения налоговыми органами системы управления рисками являются:

сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении налоговых органов ресурсов;

увеличение возможностей по выявлению правонарушений в сфере налогообложения;

минимизация налогового контроля в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) (далее по тексту — налогоплательщики), по деятельности которых определена низкая степень налогового риска;

дальнейшее расширение возможностей выявления налоговых правонарушений, а также отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок с помощью автоматизированного программного продукта без участия человеческого фактора;

определение форм налогового контроля, применяемого к налогоплательщикам, исходя из уровня налогового риска.

Как определяются налоговые риски

Сегментация налогоплательщиков осуществляется путем отнесения их к категориям низкой, средней или высокой степени риска.

Критерии уровня налогового риска являются конфиденциальной информацией, за исключением следующих критериев:

налоговая нагрузка;

многократное (три и более раз за налоговый период) внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;

отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких (два и более) налоговых периодов;

неоднократная (два и более раз) смена местонахождения и последующая перерегистрация налогоплательщика в течение налогового периода;

сделки (операции) с лицами, у которых аннулировано свидетельство (исключенными из перечня) по налогу на добавленную стоимость, в том числе ликвидированными, бездействующими, признанными банкротами;

низкий уровень показателя рентабельности, определяемый как соотношение чистой прибыли к расходам;

несоответствие сведений об операциях, содержащихся в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об этих операциях, содержащимся в налоговой отчетности по этому налогу, представленной другим налогоплательщиком;

представление налоговой отчетности, в соответствии с которой в течение нескольких лет обороты приближаются к размеру менее одного миллиарда сум, который на основании Налогового кодекса предоставляет право применять специальные налоговые режимы;

результаты проведенных налоговых проверок.

Результаты сегментирования

Уровень налогового риска налогоплательщика определяется на основании системы управления рисками один раз в шесть месяцев. Анализ налогового риска и оценка результатов осуществляются посредством применения программного продукта.

Сведения о критериях уровня налогового риска, определяемого системой управления налоговыми рисками по не конфиденциальным критериям, размещается на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета.

Обратите внимание:

Налогоплательщики имеют право в случае необходимости направить в налоговые органы разъяснения по критериям уровня налогового риска через персональный кабинет налогоплательщика.

Полученные налоговыми органами разъяснения налогоплательщика, указанные в пункте 18 настоящего Положения, могут быть приняты во внимание при применении системы управления налоговыми рисками и корректировке уровня налогового риска.

Налогоплательщики с высоким уровнем налогового риска подлежат налоговому аудиту.

К налогоплательщикам со средним и низким уровнями налогового риска, налоговыми органами применяются другие меры налогового администрирования, предусмотренные Налоговым кодексом.