Контрольная закупка: причины и последствия

контрольная закупка

Контрольная закупка — это налоговая проверка с целью выявления правонарушений при расчетах, в том числе в наличной иностранной валюте, в розничной торговле и сфере услуг.

По каким причинам предприятие могут включить в список для проведения проверки:

обращения физических и юридических лиц о фактах нарушения законодательства;

при поступлении информации о субъектах, занимающихся розничной торговлей или оказанием услуг и не установивших платежные терминалы или контрольно-кассовые машины либо не открывших расчетный счет в коммерческом банке;

сведения банковских учреждений, службы инкассации, а также территориальных денежно-кредитных комиссий о субъектах, сдающих мало наличной денежной выручки либо совсем ее не сдающих.

При наличии информации о правонарушении сотрудники государственной налоговой службы подают заявку на получение разрешения на проведение краткосрочной проверки в Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов.

Что обычно проверяют:

Наличие контрольно-кассового аппарата;

Наличие платежного терминала;

Выдача чека;

Искусственное завышение или снижения цен в зависимости от формы оплаты наличными денежными средствами или по пластиковым карточкам.

Процедура контрольной закупки

Проверка начинается с проведения контрольной закупки. В качестве покупателя в ней может участвовать любое совершеннолетнее лицо.

При проведении контрольной закупки и оформлении ее результатов сотрудником органа государственной налоговой службы привлекаются в качестве понятых совершеннолетние физические лица, не заинтересованные в результатах проверки.

Осуществив контрольную закупку, после произведения полного расчета сотрудники налоговой службы предъявляют свои служебные удостоверения и специальное удостоверение о допуске к проведению проверок и объявляют краткосрочную проверку. Копии документов, являющихся основанием для краткосрочной проверки, до ее окончания вручаются под расписку проверяемому субъекту предпринимательства (его представителю) или физическому лицу.

Проверьте правильность данных в приказе о проведении проверки!

В приказе контролирующего органа о проведении проверки указываются наименование проверяемого субъекта, идентификационный номер налогоплательщика, цель проверки, состав проверяющих должностных лиц, проверяемый период, срок проведения проверки и наименование, номер и дата документа, на основании которого проводится проверка.

Обратите внимание!

Проверяющие должностные лица обязаны в установленном законодательством порядке заполнить «Книгу регистрации проверок», предоставленную хозяйствующим субъектом.

При наличии технических возможностей в обязательном порядке заполняется электронная форма «Книги регистрации проверок». При этом заполнения бумажной формы «Книги регистрации проверок» не требуется.

Итоги проверки:

По итогам проведенной контрольной закупки оформляется Протокол проведения контрольной закупки в трех экземплярах по установленной форме.

Протокол проведения контрольной закупки подписывается лицами, осуществившими контрольную закупку, и субъектом предпринимательства. В случае если субъект предпринимательства отказывается подписать Протокол проведения контрольной закупки, в протокол вносится соответствующая запись об этом, которая заверяется подписью лиц, осуществивших контрольную закупку.

Проверяемый субъект предпринимательства вправе указать в Протоколе проведения контрольной закупки причины отказа от подписания протокола.

Один экземпляр Протокола проведения контрольной закупки вручается проверяемому субъекту предпринимательства под расписку о получении экземпляра протокола.

После осуществления контрольной закупки и произведения взаиморасчетов субъект предпринимательства возвращает сотрудникам налоговой службы денежные средства, использованные при проведении контрольной закупки, а сотрудники налоговой службы возвращают субъекту предпринимательства купленные товары, результаты выполненных работ и оказанных услуг (предметы контрольной закупки), кроме предметов контрольной закупки, возврат которых невозможно осуществить и которые в соответствии с законодательством подлежат изъятию. При этом по изъятым предметам правонарушения составляется отдельный протокол, который подписывается лицами, осуществившими контрольную закупку, и субъектом предпринимательства.

Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и предметы правонарушения могут быть изъяты на основании мотивированного решения сотрудников налоговой службы, проводящих налоговую проверку. Предметы, изъятие которых повлечет приостановление деятельности налогоплательщика, могут быть изъяты только на основании решения суда. Запрещается изъятие документов и предметов, не относящихся к налоговой проверке.

Результаты налоговой проверки оформляются актом, составленным с соблюдением требований, предусмотренных статьей 101 Налогового кодекса Республики Узбекистан, к нему прилагается Протокол проведения контрольной закупки. Материалы по фактам правонарушения, выявленным в результате налоговой проверки, представляются в соответствующие отделы органов государственной налоговой службы или через них в правоохранительные органы.

31.10.2017