Кого будут проверять на основании системы «риск — анализа»

Несколько месяцев назад мы писали о налоговых проверках в новом формате, на основе «риск – анализа».

Обещали разработать систему, которая позволит мониторить предприятия и выявлять тех, кто потенциально может совершать налоговые правонарушения.

В октябре 2018г была разработана система «риск – анализа». На основании Положения «О порядке создания в органах государственной налоговой службы системы анализа опасности совершения налогового правонарушения» определены:

• Предприятия поделили на три уровня опасности совершения налогового правонарушения;
• Пять показателей, на основании которых будут определять уровень опасности.

Уровни опасности

Система будет анализировать полученную информацию и предоставлять информацию о рисках в баллах.

Анализ проводится ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Однако это правило не коснется субъектов предпринимательства, осуществлявших небанковский оборот денежных средств в крупном размере.

Опасность совершения налогового правонарушения разделили на три уровня:

субъекты предпринимательства с высокой опасностью совершения налогового правонарушения;

субъекты предпринимательства со средней опасностью совершения налогового правонарушения;

субъекты предпринимательства с низкой опасностью совершения налогового правонарушения.

Обратите внимание, что если вы не не согласные с результатами анализа, вы вправе обжаловать их в суде.

Показатели опасности

Определены пять показателей, на основании которых будут определять уровень опасности:

Наличие налоговой задолженности в лицевой карточке субъекта предпринимательства;

Систематическое (2 и более раз в течение одного года) проведение перерасчета в налоговой отчетности, представленной субъектами предпринимательства по налогам и обязательным платежам при исполнении налоговых обязательств;

Систематическое (2 и более раз) изменение субъектом предпринимательства в течение отчетного периода первоначально зарегистрированного юридического адреса с одной территории на другую;

Использование субъектом предпринимательства не принадлежащего ему платежного терминала;

Обращения физических и юридических лиц с недовольством деятельностью одного и того же субъекта предпринимательства.

Отметим:

В соответствие со статьей 46 Налогового Кодекса

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (в течении пяти лет), представить уточненную налоговую отчетность за тот же период.

В соответствие со статьей 9 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны:

своевременно информировать соответствующие государственные органы об изменении местонахождения (почтового адреса) и иных реквизитов.

То есть изменение местонахождения (почтового адреса) не является нарушением законодательства.

Обратите внимание, что законодательство позволяет включать в «риск-анализ» также другие направления.

Результаты анализа

Предприятия со средним и высоким уровнем риска будут извещены через личный кабинет о присвоении статуса;

Предприятия со средним и высоким уровнем риска будут проходить камеральный контроль;

При непредставлении по итогам камерального контроля уточненной отчетности либо обосновывающих позицию налогоплательщика документов налоговые органы обращаются в прокуратуру для проведения проверки

Обратите внимание, что двух годичный мораторий на проведение проверок не освобождает предприятие от прохождение проверки, на основании результата «риск анализа».