Кого будут проверять на основании системы «риск — анализа»

Несколько месяцев назад мы писали о налоговых проверках в новом формате, на основе «риск – анализа».
Обещали разработать систему, которая позволит мониторить предприятия и выявлять тех, кто потенциально может совершать налоговые правонарушения.
В октябре 2018г была разработана система «риск – анализа». На основании Положения «О порядке создания в органах государственной налоговой службы системы анализа опасности совершения налогового правонарушения» определены:
- Предприятия поделили на три уровня опасности совершения налогового правонарушения;
- Пять показателей, на основании которых будут определять уровень опасности.
Уровни опасности
Система будет анализировать полученную информацию и предоставлять информацию о рисках в баллах.
Анализ проводится ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Однако это правило не коснется субъектов предпринимательства, осуществлявших небанковский оборот денежных средств в крупном размере.
Опасность совершения налогового правонарушения разделили на три уровня:
субъекты предпринимательства с высокой опасностью совершения налогового правонарушения;
субъекты предпринимательства со средней опасностью совершения налогового правонарушения;
субъекты предпринимательства с низкой опасностью совершения налогового правонарушения.
Обратите внимание, что если вы не не согласные с результатами анализа, вы вправе обжаловать их в суде.
Показатели опасности
Определены пять показателей, на основании которых будут определять уровень опасности:
Наличие налоговой задолженности в лицевой карточке субъекта предпринимательства;
Систематическое (2 и более раз в течение одного года) проведение перерасчета в налоговой отчетности, представленной субъектами предпринимательства по налогам и обязательным платежам при исполнении налоговых обязательств;
Систематическое (2 и более раз) изменение субъектом предпринимательства в течение отчетного периода первоначально зарегистрированного юридического адреса с одной территории на другую;
Использование субъектом предпринимательства не принадлежащего ему платежного терминала;
Обращения физических и юридических лиц с недовольством деятельностью одного и того же субъекта предпринимательства.
Отметим:
В соответствие со статьей 46 Налогового Кодекса
Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (в течении пяти лет), представить уточненную налоговую отчетность за тот же период.
В соответствие со статьей 9 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»
Субъекты предпринимательской деятельности обязаны:
своевременно информировать соответствующие государственные органы об изменении местонахождения (почтового адреса) и иных реквизитов.
То есть изменение местонахождения (почтового адреса) не является нарушением законодательства.
Обратите внимание, что законодательство позволяет включать в «риск-анализ» также другие направления.
Результаты анализа
Предприятия со средним и высоким уровнем риска будут извещены через личный кабинет о присвоении статуса;
Предприятия со средним и высоким уровнем риска будут проходить камеральный контроль;
При непредставлении по итогам камерального контроля уточненной отчетности либо обосновывающих позицию налогоплательщика документов налоговые органы обращаются в прокуратуру для проведения проверки
Обратите внимание, что двух годичный мораторий на проведение проверок не освобождает предприятие от прохождение проверки, на основании результата «риск анализа».